Kategori: Bülten

1. Zamanlama: Formun doldurulması ve gerekli belgelerin teslim edilmesi için belirlenen son tarih olan 30 Nisan 2024 Salı gününe kadar bu işlemlerin tamamlanmış olması gerekiyor.

1. İlişkili Kişilerle Yapılan İşlemler: Formda, ilişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım/satım işlemleri ile ilgili detaylı bilgilerin doğru bir şekilde girilmesi gerekiyor. Bu işlemlerle ilgili net tutarların 30.000 TL’nin altında olması durumunda bilgi verilmesine gerek bulunmamaktadır. Form, kontrol edilen yabancı kurum ve ortaklarla olan işlemleri de içermektedir.
2. Kurumlar Vergisi Beyannamesi Ekinde Gönderme: Doldurulan form, kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte ilgili vergi dairesine elektronik olarak gönderilmelidir.
3. Özel Hesap Dönemi: Kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerin de bir hesap dönemi içinde ilişkili kişilerle yaptıkları mal veya hizmet alım ya da satım işlemleri ile ilgili olarak formu doldurmaları ve kurumlar vergisi beyannamesi ekinde bağlı bulundukları vergi dairesine göndermeleri gerekmektedir.
4. Serbest Bölgeler ve Teknoparklar: Bu tür alanlarda faaliyet gösteren kurumlar vergi istisnasından yararlanabilir, ancak ilişkili kişilerle gerçekleştirilen işlemleri beyan etmek zorundadırlar.
5. Şubelerin Durumu: Türkiye’deki kurumların serbest bölgelerdeki veya yurt dışındaki şubelerinin ayrıca form doldurma yükümlülüğü yoktur. Ancak ana merkezleri bu işlemleri beyan etmek zorundadır.
6. Yatırım Fonları: Kurumlar vergisinden istisna edilmiş olsa bile, tüm kurumlar vergisi mükellefleri formu doldurmalıdır. Ancak, eğer belirtilen işlemler gerçekleşmemişse form doldurulmayabilir.
7. Emsallere Uyumluluk: İşlemlerin emsal fiyat veya bedel üzerinden gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğine bakılmaksızın, ilişkili kişilerle yapılan tüm işlemlerin tutarları formda belirtilir.
8. Cezai Yaptırımlar: Formun eksik veya hatalı doldurulması durumunda Vergi Usul Kanunu’na göre cezai yaptırımlar uygulanabilir. Bu cezalar, maliyet ve zaman açısından önemli olabilir.
9. TF Raporu ile Uyum: Form, yıllık Transfer Fiyatlandırması Belgelendirme Raporu ile uyumlu olmalıdır. Bu uyumu sağlamak için rapor hazırlık çalışmalarına zamanında başlanmalı ve yeterli kaynak ayrılmalıdır.
10. Faturası alınan ancak henüz teslim alınmayan mallar da dahil olmak üzere, ticari mal alımlarının tümü formda belirtilmelidir. Yoldaki mallar için fatura alındığı ve kayda alındığı durumda, bu mallar ticari mal alımı olarak değerlendirilir ve ilgili bölümlerde formda gösterilmelidir.
11. Formda iade, iskonto ve diğer indirimler düşüldükten sonra kalan net tutarlar belirtilecektir.
12. KDV ve ÖTV’ye benzer BSMV ve Özel İletişim Vergisi gibi diğer işlem vergilerinin de formda belirtilecek tutarlara dâhil edilmemesi, tutarların işlem vergisiz olarak belirtilmesi gereklidir.
13. Sermaye veya kâr payı oranı ne olursa olsun kurumların gerçek kişi ortakları “İlişkili kişi” oldukları için kurum tarafından gerçek kişi ortaklara yapılan ücret ödemelerinin forma dâhil edilmesi gerekmektedir.
14. Transfer fiyatlandırmasına ilişkin işlemlerde kullanılan yöntemlerin belirlenmesi ve işlemlerin doğru bir şekilde değerlendirilmesi önemlidir. Bu yöntemlerin seçimi, işlev ve risk analizlerine dayanmalı ve her işlemin özel şartlarına uygun olarak belirlenmelidir. Seçilen yöntemin diğer mevcut yöntemlerle karşılaştırmalı olarak incelenmesi gerekmektedir. Form III’deki tabloda alım ve satım tutarlarının kullanılan transfer fiyatlandırması yöntemleri bazında dağıtılması gerekmektedir. Bu da, ilişkili işlem tiplerine göre yöntemlerin doğru bir şekilde seçilmesi ve alım-satım tutarlarının yöntem bazında ayrı ayrı belirlenmesi gerektiği anlamına gelir.
15. Kurumun yurt dışı iştiraklerine ilişkin bilgilerin belirlenmesi ve doldurulması konusunda bir tereddüt bulunmaktadır. Ancak, görüş ve değerlendirmelere göre, bu bilgilerin sadece kontrol edilen yabancı kurumlar için doldurulması gerekmektedir. Yani, sermayesinin, kâr payının veya oy kullanma hakkının en az %50’sine sahip olunan yurtdışı iştiraklerin bilgileri tabloya yazılmalıdır. Eğer kontrol edilen yabancı kurum şartlarını taşıyorsa, serbest bölgelerdeki iştiraklerin bilgileri de belirtilmelidir.
16. Örtülü sermaye uygulamasına ilişkin bilgilerin doldurulmasıyla ilgili olarak, bazı soruların cevapları açıklığa kavuşturulmalıdır. Örtülü sermaye durumunun varlığına bakılmaksızın, ortak veya ortakla ilişkili kişilerden alınmış bir borç bulunması halinde Tablo V doldurulmalıdır. Faiz ödenmemiş olsa bile, yabancı para cinsinden borçlanmalarda kur farkı giderleri dikkate alınmalıdır ve bu bilgiler Tablo V’de belirtilmelidir. Ticari borçlar örtülü sermaye kapsamında değerlendirilmeyebilir, ancak her durumda şirketin kendi faaliyetlerine göre analiz edilmelidir. Yabancı para cinsinden borçlanmalarda kur farkları, borcun alındığı tarihteki döviz kuru esas alınarak belirlenmelidir.

Bu değişikliklerle birlikte, bağımsız denetime tabi olma eşik değerleri ve tabi tutulacak şirketlerin kapsamı güncellenmiştir. Bağımsız denetime tabi olacak şirketler için aşağıdaki eşik değerler belirlenmiştir:

• Aktif toplamı: 150 milyon Türk Lirası
• Yıllık net satış hasılatı: 300 milyon Türk Lirası
• Çalışan sayısı: 150 kişi

Bağımsız denetime tabi olma ölçütleri özel olarak belirlenen şirketler dışında kalan ve tek başına veya bağlı ortaklıklar ve iştiraklerle birlikte sayılan üç ölçütten en az ikisinin eşik değerlerini art arda iki hesap döneminde aşan şirketler bağımsız denetime tabi olacaktır.

Bağımsız denetime tabi şirketler;

• Söz konusu ölçütlerden en az ikisine ait sınırların art arda iki hesap döneminde altında kalması ya da
• Bir hesap döneminde söz konusu ölçütlerden en az ikisinin sınırlarının %20 veya daha fazla altında kalması durumlarında, takip eden hesap döneminden itibaren bağımsız denetim kapsamından çıkacaklardır.

Ayrıca, Radyo ve Televizyon Üst Kurulu’nun düzenlemesine tabi olan medya hizmet sağlayıcı kuruluşlar arasına yeni kriterler eklenmiştir.

Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu tarafından lisans, sertifika veya yetki belgesi alıp bu kurumun düzenlemelerine tabi olarak faaliyet gösteren ve bağımsız denetim yükümlülüğü bulunan şirketler, bağımsız denetime tabi olacaklar arasına dahil edilmiştir.

Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından düzenleme ve denetime tabi ödeme kuruluşları ve elektronik para kuruluşları, bağımsız denetime tabi olacaklar arasına alınmıştır.

Kamu iktisadi teşebbüsleri ve bağlı ortaklıkları da bağımsız denetime tabi olacaklar listesine eklenmiştir.

Bu karar, 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemlerinde uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.

Kurumlar Vergisi Beyannamesi Değişiklikleri:

İstisna ve İndirimler Bölümünde Değişiklikler:

• İştirak kazançlarına ilişkin kodlar ve açıklamalar güncellenmiştir.
• Yurtdışı iştirak kazançlarına ilişkin yeni kodlar eklenmiştir.
• Sponsorluk harcamaları ve çeşitli yardımlar için yeni kodlar eklenmiştir.

Vergi Bildirimi Bölümündeki Değişiklikler:

• Bazı vergi kalemleri kaldırılmıştır.

Ekler Bölümündeki Değişiklikler:

• Enflasyon düzeltmesine ilişkin bilgilerin beyan edilmesine yönelik düzenlemeler yapılmıştır.
• Teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazançlar için kodlar güncellenmiştir.
• Yeni istisnalara ilişkin bilgilerin beyan edilmesine yönelik tablolar eklenmiştir.

Özel Şirketlere İstisna Uygulaması:

• Bazı istisnalardan sadece anonim şirketlerin yararlanması engellenmiştir.

2024/1 Kurum Geçici Vergi Beyannamesi Değişiklikleri:

İstisna ve İndirimler Bölümünde Değişiklikler:

• İştirak kazançları ve diğer vergi kalemleri için kodlar ve açıklamalar güncellenmiştir.

Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler Bölümü:

• Yeni istisna ve indirimler için kodlar eklenmiştir.

Ekler Bölümündeki Değişiklikler:

• Teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazançlar için kodlar güncellenmiştir.
• Kanunen kabul edilmeyen giderler tablosundaki bazı kalemler kaldırılmıştır.

Bilanço Beyanı Zorunluluğu:

• Geçici vergi beyanlarında Tek Düzen Hesap Planı kullanan mükelleflerin cari döneme ilişkin bilanço bilgilerini beyan etmeleri zorunlu hale getirilmiştir.

Bu değişiklikler, beyanname süreçlerindeki detayları ve vergi ödeme hususlarındaki güncellemeleri içermektedir. Mükelleflerin güncellenmiş beyannameleri dikkatlice incelemesi ve gereken bilgileri doğru bir şekilde beyan etmesi önemlidir.

1/4/2024 tarihli R.G’de “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti” hakkında Tebliğ yayımlandı.

Buna göre, vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık yüzde 50,75; avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık yüzde 51,75 olarak tespit edilmiştir.

1 seri numaralı Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’ne eklenen ve “40. Yabancı Paraların ve Altın Hesaplarının Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna Uygulaması” başlığını taşıyan bölümdeki “40.3.1.1. Yabancı paraların dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazançlarına ilişkin istisna” başlıklı alt bölüm, Danıştay Üçüncü Dairesi tarafından iptal edilmiştir.

Bu kararın gerekçesi, Kanun’da belirli konularda yöntem veya uygulama belirlemeyen bir durumun bulunması ve Hazine ve Maliye Bakanlığı’na bu konuda yetki verilmemesidir. Dolayısıyla, Tebliğ’in bu konuda usul ve esasları belirlemesinin ve mükelleflere yükümlülük getirmesinin hukuka uygun olmadığı belirtilmiştir.

İptal edilen bölümde, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 14. maddesi çerçevesinde yabancı paraların dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazançlarının nasıl işleneceği ve istisna uygulamasının nasıl olacağına dair ayrıntılı açıklamalar bulunmaktadır. Bu açıklamalara göre, birden fazla hesap bulunması durumunda hesaplara giriş sırasının (FIFO yöntemi) kullanılması gerektiği, dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kambiyo kârının istisna uygulanacak kısmının Türk Lirasına dönüştürülen yabancı paraların oranına göre belirleneceği ve benzeri konulara açıklık getirilmiştir.

Ancak, Danıştay’ın kararıyla bu açıklamalar iptal edilmiş ve ilgili bölümdeki düzenlemelerin yürürlükten kalkması sağlanmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın resmi internet sitesinde, bu kararın not edildiği ancak ayrıca bir açıklama yapılmadığı ifade edilmektedir. Bu durumda, söz konusu Tebliğ’in ilgili bölümündeki düzenlemelerin artık geçerli olmadığı ve Kanun’un kendisine dayanarak hareket edilmesi gerektiği anlaşılmaktadır.

2024 yılında geçerli olan asgari ücret desteği uygulamasının detayları açıklanmaktadır. Özetle, bu destekten yararlanmak isteyen işverenlerin belirli şartları yerine getirmesi gerekmektedir. İşverenlerin hangi koşullarda ve nasıl destekten yararlanabilecekleri kısaca aşağıda belirtilmiştir:

1. Kapsama Giren İşverenler: Özel sektör işyerleri ve belirli kamu idareleri bu destekten yararlanabilir. Ancak uzun vadeli sigorta kolları hükümleri uygulanmayan işyerleri kapsam dışındadır.
2. İşyerlerinin Tescili: 2024 yılı Ocak-Aralık dönemi için asgari ücret desteğinden yararlanmak isteyen işyerlerinin belirli koşullara uyması gerekmektedir. Önceden tescil edilmiş işyerlerinin ve 2024 yılında tescil edilecek işyerlerinin belirli kriterleri karşılaması gerekmektedir.
3. Destekten Yararlanma Şartları: Destekten yararlanmak için işverenlerin belirli şartları yerine getirmesi gerekmektedir. Bu şartlar arasında prim ödemelerinin zamanında yapılması, sigortalıların bildirilmiş ve çalıştırılmış olması gibi koşullar bulunmaktadır.
4. Alt İşverenlerin Destekten Yararlanması: Alt işverenler de asıl işverenler gibi belirli koşulları yerine getirerek bu destekten faydalanabilirler. Ancak alt işverenler sadece kendi çalıştırdıkları sigortalılar için sorumlu tutulacaktır.
5. Sigortasız veya Sahte Sigortalı Çalıştırma Durumu: İşverenlerin denetim ve kontrolle görevli memurlar tarafından yapılan incelemelerde sigortasız veya sahte sigortalı çalıştırmaları tespit edilirse, bu durumda destekten yararlanamazlar.
6. Destek Tutarının Mahsubu: Destek tutarı, ilgili ayı takip eden ay/aylardan doğan sigorta prim borçlarına mahsup edilecektir. Ancak işverenin borçlu olduğu bir diğer tutar varsa, bu tutar destekten mahsup edilir.

Bu kuralların ışığında, işverenler belirli koşulları yerine getirerek 2024 yılında asgari ücret desteğinden faydalanabilirler.

23 Şubat 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 8191 sayılı Karar ile İhracat Destekleri Hakkında Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar’ın yürürlüğe konulmuştur. Bu karar ile yapılan değişikliklere göre:

1. Sezonluk fuarlar ve yeşil mutabakata uyum projelerine destek sağlanması kararlaştırılmıştır.  “Sezonluk Fuar” tanımı getirilerek, aynı takvim yılı içinde aynı ülkede ve sektörde düzenlenen farklı tarihlerdeki fuarların ikisine katılımın tek bir fuar olarak değerlendirilmesi sağlanmıştır. Bu haktan yılda en fazla 3 kez faydalanılabileceği belirtilmiştir. Böylece bir takvim yılında destek alınabilecek azami fuar sayısı 8’e yükselmiştir. “Tasarım ve ürün geliştirme projesi desteği” kaldırılarak, yerine “Yeşil mutabakata uyum projesi desteği” getirilmiştir. Yeşil mutabakata uyum projesi kapsamında alınan danışmanlık hizmeti giderleri 5 yıl boyunca %50 oranında ve azami 10 milyon TL’ye kadar desteklenebilecektir.
2. Destekten yararlanan şirketlerin belirli maddelerdeki desteklerden faydalanma süreleri ve koşulları düzenlenmiştir. Tasarımcı şirket ve tasarım ofisi desteğinden faydalanan şirketler, bu destek süresi boyunca belirli desteklerden yararlandırılmayacaktır.
3. Çok kanallı zincir mağaza destek limitleri güncellenmiş ve yıllık destek üst limiti 56 milyon TL’den 180 milyon TL’ye yükseltilmiştir. Ayrıca, destek süresinin bir defaya mahsus olmak üzere 5 yıl uzatılmasına imkân tanınmıştır.

1. Geçici madde olarak, belirli ülkelerdeki şirketlere ve markalara özel destek ve sürelerin belirlenmesi konusunda geçici düzenlemeler getirilmiştir. İhracatçı Birlikleri ve Türkiye İhracatçılar Meclisi proje ve fuar destekleri kapsamı genişletilmiştir.

1. Haksız ya da yanıltıcı bilgi/belge sunulması durumunda alınacak tedbirler belirlenmiştir.

1. Uzak Ülkeler Stratejisi kapsamında yer alan veya İslam İşbirliği Teşkilatı üyesi olan ülkelerden Bakanlıkça belirlenecek olanlar için birim kira, TURQUALITY ve Marka Destek Programları kapsamındaki destek süreleri bir defaya mahsus olmak üzere 5 yıl süreyle uzatılacak veya başlangıçları yeniden başlatılacaktır.

Bu değişikliklerin detaylarının Ticaret Bakanlığı tarafından yayımlanacak uygulama genelgesinde belirtileceği ifade edilmiştir.

Nakit sermaye artışında faiz indirimi uygulamasında, TCMB tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan “Bankalarca Açılan Kredilere Uygulanan Ağırlıklı Ortalama Faiz Oranları’ ndan “Ticari Krediler (TL Üzerinden Açılan) (Tüzel Kişi KMH ve Kurumsal Kredi Kartları Hariç)” faiz oranı dikkate alınmaktadır.

Bu oran, TCMB tarafından %53,11 olarak belirlenmiştir.

Sirkülerde yer alan, dikkat çekici bazı açıklamaların özeti;

1. ROFM Hesaplaması ve Ticari Kredi Faiz Oranları: Bilanço düzeltmelerinde kullanılan ortalama ticari kredi faiz oranlarının belirli dönemlere göre kullanılması gerektiği ve ROFM hesaplamalarında kullanılacak faiz oranlarının belirlenmesine dair açıklamalar yapılmıştır.
2. Maddi Olmayan Duran Varlıklarda ROFM Ayrıştırması: Finansal kiralama kaynaklı haklar da dahil olmak üzere, maddi olmayan duran varlıklar için ROFM ayrıştırması yapılmayacağı belirtilmiştir.
3. Sermaye Düzeltmeleri: Sermaye artışları ve azaltımlarında dikkat edilmesi gereken hususlar ile sermaye tamamlama fonunun durumu açıklanmıştır.
4. Stokların Düzeltimi: Stokların düzeltilmesine ilişkin gerçek ve toplulaştırılmış yöntemlerin kullanımı, tercihlerin değiştirilme süreçleri ve bu süreçlerin vergiye etkileri açıklanmıştır.
5. Avansların ve İştiraklerin Düzeltimi: Alınan ve verilen avansların, düzeltilme tarihindeki döviz kuru ile düzeltilmesi gerektiği ve yabancı para cinsinden olan iştiraklerin de düzeltilmesi gerektiği belirtilmiştir.
6. Amortismana Tabi Olmayan Kıymetlerin Satışında Zarar Uygulaması: Amortismana tabi olmayan kıymetlerin düzeltilmiş değerinin altında satılması durumunda, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında dikkate alınmayacak zarar tutarının hesaplanması açıklanmıştır.
7. Geçici 33. Maddenin Kapsamındaki Kurumların Enflasyon Düzeltmesi: Belirli kurumların enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan kâr/zarar farklarının vergiye etkisi ve bu kurumların muhasebe tekniklerine dair açıklamalar yapılmıştır.

Gelir İdaresi Başkanlığı, bahsi geçen mükelleflerin, enflasyon düzeltmesi detaylarını özetleyen tabloyu beyannamelerine eklemeleri halinde, bilanço ibrazının aranmayacağını belirtmiştir.

7491 sayılı Kanun ile KDV Kanununda yapılan değişikliklere ilişkin olarak, başta sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV’nin 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılması olmak üzere, KDV Genel Uygulama Tebliğinde yapılan değişiklikler yer almıştır.

1. KDV Genel Uygulama Tebliği’nde yapılan değişikliklerden biri, Tebliğin belirli bölümlerindeki açıklamaların ve örneklerin kaldırılmasıdır. Bunun yerine, tevkifata tabi tutulan KDV’nin indirimi konusunda başka bir bölümde bulunan açıklamaların dikkate alınması gerektiği belirtilmiştir. Bu değişiklikle birlikte, KDV’nin indirimine ilişkin prosedürlerde odaklanılması gereken bölüm ve açıklamalar netleştirilmiştir.
2. Kamu iktisadi teşebbüslerine (kamu iktisadi kuruluşları, iktisadi devlet teşekkülleri) ifa edilen ve tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmetlerde KİT’ler tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması öngörülmektedir. Uygulama bu tebliğin yayımını izleyen aybaşı olan 1 Mart 2024 tarihinde yürürlüğe girecektir.
3. Artık, kısmi tevkifatın uygulanacağı KDV dahil 2.000 TL tutarındaki alt limit, Vergi Usul Kanunu’nun 232. maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırı olan (2024 yılı için 6.900 TL) olarak değiştirilmiştir. Uygulama bu tebliğin yayımını izleyen aybaşı olan 1 Mart 2024 tarihinde yürürlüğe girecektir.
4. Değişiklikle birlikte, kısmi tevkifat uygulanan teslimlerde mal iadeleri için düzeltme işlemlerine ilişkin örnek bölümleri, değişen uygulamalara uygun şekilde güncellenmiş ve detaylandırılmıştır.
5. Tevkifata tabi alımlar nedeniyle tevkifat uygulayan alıcılar tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen verginin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması ve aynı dönemde indirim yoluyla giderilemeyen bu verginin iade alacağına dönüşmesi nedeniyle aynı dönem 2 No.lu KDV Beyannamesinden doğan borca mahsup edilmiş olması halinde, önceki paragrafta belirtilen ödeme şartının sağlanmadığının kabul edileceği, diğer dönemlere ilişkin iade alacağının söz konusu borca mahsup edilmesi halinde, ödeme şartının gerçekleşmiş sayılacağına dair Tebliğin ilgili bölümünün son paragrafı kaldırılmaktadır.
6. Kısmi tevkifattan doğan mahsuben iadelere ilişkin olarak Tebliğin (I/C-2.1.5.2.1.) bölümünün ikinci ve üçüncü paragrafları ile altıncı paragrafının ilk cümlesinde yer alan “belge ya da” ibaresi yürürlükten kaldırılmış ve altıncı paragrafın son cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “30 günlük ek süreden sonra eksiklikleri gideren mükelleflerin mahsup talepleri ise eksikliklerin giderildiği tarih itibarıyla yerine getirilir ve eksiklik yazısının mükellefe tebliğ edildiği tarih ile mükellefin eksiklikleri giderdiği tarih arasında geçen süre için gecikme zammı uygulanır. Bu talebe ilişkin vergi dairelerinde yapılan işlemler sırasında geçen süreler için ise gecikme zammı uygulanmaz.”
7. KDV Kanununda düzenlenen gübre teslimlerinde istisna uygulaması kapsamındaki satıcıların müteselsil sorumluluğu uygulamasında 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen verginin, aynı döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacağına dair ibare, beyan edilip ödenen verginin aynı döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacağı şeklinde değiştirilmektedir.
8. Yap-İşlet-Devret veya Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV istisnası uygulama sürelerine ilişkin 31/12/2023 tarihleri 31/12/2028 olarak değiştirilmektedir.
9. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre teknoloji geliştirme bölgesinde ve ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetlerinde KDV istisnası uygulama sürelerine ilişkin 31/12/2023 tarihleri 31/12/2028 olarak değiştirilmektedir.
10. KDV Kanunun geçici 32. maddesinde düzenlenen şehir içi raylı ulaşım sistemleri, metro, tramvay, teleferik, telesiyej ve füniküler ile bunların hatları, istasyonları, yolcu terminalleri ve durakları ve bu iş ve işlemlerle ilgili tesisler ile eklenti veya bütünleyici parçalarının Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı, belediyeler ve bunların bağlı kuruluşları arasında yapılacak devir ve teslimlerinde KDV istisnası uygulama sürelerine ilişkin 31/12/2023 tarihleri 31/12/2028 olarak değiştirilmektedir.
11. Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna devir ve teslimi ile bu taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından (müzayede mahallerinde yapılan satışlar dâhil) devir ve tesliminde KDV istisnası uygulama sürelerine ilişkin 31/12/2023 tarihleri 31/12/2028 olarak değiştirilmektedir.
12. Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulan mükellefler tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen KDV’nin indirim konusu yapılabileceği belirtilerek, sorumlu sıfatıyla ödenen verginin indirimine ilişkin aşağıda özeti sunulan bir bölüm tebliğe eklenmektedir.

Vergi kesintisi yapmakla sorumlu kişilerin KDV ödemelerini ve beyanlarını nasıl yapacaklarına dair detaylı bilgiler içeriyor. Vergi kesintisi yapmakla sorumlu kişiler, KDV’yi ödemeleri ve beyan etmeleri gereken dönemde sorumlu sıfatıyla beyan ederek ödüyorlar. Bu durumda, ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün oluyor. Ancak, belirli şartların yerine getirilmesi gerekiyor ve ödemelerin zamanlaması önem taşıyor.

Örneklerde, nakit ödemelerde ve mahsuben ödemelerde KDV’nin nasıl indirim konusu yapıldığına dair örnekler verilmiş. Ayrıca, KDV iadesi taleplerinde belirli şartlar bulunuyor ve mahsuben iade taleplerinde eksikliklerin giderilmesi için belirli bir süre tanınıyor.

Son olarak, vergi kesintisi yapmakla sorumlu olanların KDV beyannamelerini ne zaman vermesi gerektiği ve kesilen vergileri ne zaman beyan etmeleri ve ödemeleri gerektiği ile ilgili açıklamalar yapılmış.

Bu bilgiler, KDV Genel Uygulama Tebliği’nde yapılan değişiklikler çerçevesinde sunulmuş ve 10 Şubat 2024 tarihinde yürürlüğe girmiş.