Kategori: Bülten

03 Şubat 2024 tarihinde Resmi Gazete’ de yayımlanan 7495 sayılı “İşsizlik Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile ilgili önemli düzenlemeler yapılmıştır.

1. Asgari Ücret Desteği Artırıldı:
   • 2023 yılında aylık 499,80 TL olan asgari ücret desteği, 2024 yılı Ocak ila Aralık ayları için aylık 700 TL’ye çıkarılmıştır.
2. Kısa Çalışma Ödeneği Değişiklikleri:
   • Kısa çalışma ödeneğinden yararlanabilmek için gereken asgari prim ödeme gün sayısı 600 günden 450 güne düşürülmüştür.
   • Kısa çalışma gerekçelerine “genel salgın” durumu eklenmiştir.
   • Kısa çalışma ödeneği olarak ödenen süreler, kısa çalışma başlama tarihinden itibaren 3 yıl içindeki hizmet akdi fesihlerine istinaden yapılacak işsizlik ödeneği ödemelerine ilişkin hak sahipliği sürelerinden düşüleceği düzenlenmiştir.
   • Sigortalının kusurundan kaynaklanan fazla ödemeler yasal faizi ile birlikte sigortalıdan tahsil edilecektir.
3. İstihdam Teşviklerinin Uzatılması:
   • Kadın, genç ve mesleki yeterlilik belgesi sahibi olan işsizlerin istihdamını desteklemek için verilen teşvik süresi 31/12/2025 tarihine kadar uzatılmıştır. Ayrıca, uygulamanın 31/12/2026 tarihine kadar uzatılabilmesine ilişkin Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.
4. En Düşük Emeklilik Aylığı Artışı:
   • 5510 sayılı Kanunun ek 19 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan “7.500” ibaresi “10.000” olarak değiştirilmiştir. Buna göre, malullük ve yaşlılık sigortasından ödenen aylıklar ve aylıklar ile birlikte her ay itibarıyla yapılan ödemeler toplamı dosya bazında, ek ödeme dahil 10.000 Türk lirasından az olamayacaktır.

Yapılacak kontroller arasında ithalde ödenen KDV, kredi kartıyla tahsil edilen teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel ve 7491 sayılı Kanun kapsamında sorumlu sıfatıyla ödenen KDV’ye ilişkin düzenlemeler bulunmaktadır.

1 No.lu KDV Beyannamesi Değişiklikleri Detayları:

1. • İthalde ödenen KDV kontrolü artık beyan aşamasında yapılacak. Bu bölüme yazılan tutarın, Muhasebat Genel Müdürlüğünden alınan ilgili dönemdeki ödeme tutarını aşmaması gerekmektedir.
   • Kredi kartıyla tahsil edilen teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel kontrolünde POS verileri ve Türkiye Ödeme ve Elektronik Para Kuruluşları Birliği’nden verileri kullanılacak. İlgili alana girilmesi gereken tutar bankalar tarafından bildirilen POS verileri ile TÖDEB tarafından bildirilen veriler toplamından az olmamalıdır.
   • 7491 sayılı Kanun kapsamında sorumlu sıfatıyla ödenen KDV’ye ilişkin düzenlemelerle ilgili olarak İndirimler tablosunda yer alan “109- Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV” alanının adı “109-Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilerek Ödenen KDV” olarak değiştirilmiştir. Bu seçeneği kullanarak ile indirim yapan mükelleflerin “Ekler” bölümüne yeni eklenen “109-Sorumlu Sıfatıyla Ödenen KDV’ye İlişkin Bildirim” tablosunu doldurması gerekmektedir.

2 No.lu Sorumlu Sıfatıyla Ödenen KDV Beyannamesi Değişikliği:

1. • 7491 sayılı Kanun kapsamında, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV’nin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması sırasında sistemsel kontroller yapılacaktır.
   • Ocak/2024 vergilendirme döneminden itibaren 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen vergilerin vergi kodu 4017 olarak değiştirilmiştir.

ÖTV Beyannamesinde Değişiklik:

1. • 27/12/2023 tarihli Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında, ÖTV Kanunu’na ekli (III) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan tütün mamullerinin özel tüketim vergisi oranları ile maktu ve asgari maktu vergi tutarları 01.01.2024 ila 03.01.2024 tarihlerinden itibaren geçerli olmak üzere güncellenmiştir.

Bu tebliğ ile 27/12/2023 tarihli ve 7491 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun’un 21. maddesi ile 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu’nda yapılan değişikliklere ilişkin açıklamalar yapılmıştır.

Kanunda yapılan değişiklikle, ihale kararlarına ve ihale makamı ile düzenlenen sözleşmelere ilişkin damga vergisi konusunda bazı değişikliklere gidilmiştir.

• Damga vergisinde vergiyi doğuran olay, kâğıtların düzenlenerek hukuken tamamlanmasıdır.
• İhale kararları ve ihale makamı ile düzenlenen sözleşmeler damga vergisine tabidir.
• İptal edilen ihale kararları ve sözleşmelerin damga vergisi kısmen veya tamamen iade edilebilir.
• İade taleplerinde belirli belgelerin ibrazı gereklidir.

Tebliğde iki farklı örnekte, biri mahkeme kararı ile iptal edilen ihale, diğeri Kamu İhale Kurumu kararı ile iptal edilen ihale üzerinden damga vergisi iade talepleri örneklenmiştir. Bu Tebliğ, 28/12/2023 tarihinde yürürlüğe girecektir.

Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Uygulama Tebliği’nde yapılan değişiklikler şu başlıklar altında özetlenebilir:

Kart, Şifre, Kod ve Benzerlerinin Satışında KDV Uygulaması:

Kart, şifre ve kodların belirli bir ürün veya hizmeti temsil etmesi durumunda, yurt içinden veya yurt dışından temin edilmesi KDV’ye tabidir.

Örneklerle açıklanarak, KDV beyanı ve ödemesiyle ilgili prosedürler belirtilmiştir.

Belirli bir ürün veya hizmet temsil etmeyen kart, şifre ve kodların satışı ise KDV’ye tabi değildir.

Uluslararası Taşımacılık Faaliyeti ve Yetki Belgeleri:

Uluslararası taşımacılık faaliyeti yürüten mükelleflerin, geçerli bir yetki belgesine sahip olmaları zorunlu kılınmıştır.

Taşımacılık faaliyetinde kullanılan taşıtların tek bir yetki belgesi eki taşıt belgesine kayıtlı olması gerektiğinden bu faaliyetin yetki belgesi eki taşıt belgesine kayıtlı özmal veya kiralık araçlarla yapılmasının mümkün olduğu açıklanmıştır.

Belirli Tutarlardaki Değişiklikler:

-Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura (bavul ticareti) ile yapılan satışlarda istisna uygulanacak asgari tutar 2.000 TL’den 10.000 TL’ye çıkarılmıştır,

Türkiye’de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlarda (yolcu beraberi eşya) istisna uygulanacak asgari tutar 100 TL’den 1.000 TL’ye çıkarılmıştır,

Hizmet Bedeli veya Komisyon İle Alınan Bedellerde KDV Uygulaması:

Sanal veya fiziki mağazalarda kart, şifre ve kodlar ile diğer ürünlerin satışında alınan aracılık hizmetleri için KDV uygulanır.

Bu hizmetlere ilişkin olarak hizmet bedeli veya komisyon adları altında alınan bedeller üzerinden hesaplanan KDV, aracılık hizmetini veren tarafından beyan edilmelidir.

Bu değişikliklerle birlikte, dijital ürünlerin satışı ve uluslararası taşımacılık faaliyetleri üzerindeki KDV uygulamalarında detaylı düzenlemeler yapılmıştır.

Bu Tebliği 1 Şubat 2024 tarihinde yürürlüğe girecektir.

Gelir İdaresi Başkanlığınca Form Ba-Bs bildirimlerine dâhil edilmemesi gereken belgelere ilişkin 10.1.2024 tarihli duyuru yayımlandı.

Gelir İdaresi Başkanlığınca elektronik ortamda ilgili kurumlardan temin edilmeye başlanılan;

• İthalat işlemlerine ilişkin belgelerin,
• Kira ödemelerine ilişkin belgelerin,
• Sigorta poliçelerinin,
• Sigorta komisyon gider belgesinin,
• Elektronik ürün senedinin (ELÜS),

1/2/2024 tarihinden itibaren verilmeye başlanacak olan 2024/1 döneminden itibaren, Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dâhil edilmesi zorunluluğu kaldırılmıştır.

Hatalı olarak bildirilmesine devam edildiği görülen;

• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamında elektronik belge olarak düzenlen ihracat faturası, döviz ve kıymetli maden alım-satım belgesi, müstahsil makbuzu gibi belgelerin,
• Noterlik makbuzlarının,

Form Ba-Bs bildirimlerinde yer verilmesine gerek bulunmadığı hatırlatılmıştır.

Hazine ve Maliye Bakanlığınca yayınlanan 05.01.2024 tarihli ve 27998389-010-06-02-2774790 sayılı Genelge ile 01/01/2024 – 30/06/2024 döneminde geçerli olan memur maaş katsayıları ilan edilmiştir.

Buna göre 01/01/2024 – 30/06/2024 döneminde uygulanacak; Kıdem Tazminatı Tavanı 35.058,58-TL ve azami çocuk yardımı tutarı 0 – 6 Yaş 380,44-TL 6 Yaşından Büyükler 190,22-TL olacaktır.

Nakit Sermaye Artırımı Faiz İndiriminde Oran %52,73

TCMB internet sitesinde, 2023 yılı için en son açıklanan Ticari Krediler (TL Üzerinden Açılan) (Tüzel Kişi KMH ve Kurumsal Kredi Kartları Hariç) faiz oranı %52,73’tür.

Buna göre, 2023 yılı için nakit sermaye artırımı üzerinden hesaplanan faiz İndirimi uygulamasında %52,73 oranı kullanılacaktır.

30 Aralık 2023 Tarihli 68 Seri No.Lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği’nde Belirtilen 2024 Yılı Damga Vergisi Oranları Ve Tutarlarına İlişkin Bilgiler

30 Aralık 2023 Tarihli 68 Seri No.Lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği’nde 2024 yılında uygulanacak damga vergisi oran ve tutarları açıklanmıştır.

Bu tebliğe göre, 2024 yılında uygulanacak damga vergisi oranları ve tutarları yeniden değerleme oranında artmış ve belirli bir üst sınıra kadar olan kâğıt başına alınacak damga vergisi miktarı 17.006.516,30 Türk Lirası olarak belirlenmiştir.

30 Aralık 2023 tarihli 32415 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 48 Seri No.lu Tebliğ ile 2024 yılı için indirimli KDV oranına tabi işlemlerden doğan KDV iade sınırı 90.800 TL olarak belirlenmiştir.

Bu değişiklik, 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 28. maddesine dayanarak Cumhurbaşkanı tarafından vergi oranlarının indirildiği işlemlerde yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarının iade sınırının belirlenmesini içeriyor. Bu sınırı aşan kısmın iadeye konu edilebileceği belirtiliyor.

31 Ocak 2017 tarihli 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerde iade uygulaması için sınırın 2017 yılı için 10.000 TL olarak belirlendiği, 2018 ve sonrası için ise Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca yeniden değerleme oranında artırılacağı belirtilmiştir. Bu hesaplamada 50 TL altındaki tutarların dikkate alınmayacağı ve 50 TL’den yüksek tutarların 100 TL’nin en yakın katına yükseltileceği ifade ediliyor.

Son tebliğde, 2023 yılı için belirlenen sınırın yeniden değerleme oranı (%58,46) dikkate alınarak 2024 için 90.800 TL olarak belirlendiği ve bu değişikliğin tebliğin ilgili bölümüne ek ibare olarak eklenmiştir.

Katma Değer Vergisi Yapılan Değişiklikler
a) Sorumlu Sıfatıyla KDV beyan, ödeme ve indirim zamanı
7491 sayılı Kanun’a yapılan değişikliklerle, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulan kişiler için bazı düzenlemeler getirilmiştir. Bu değişiklikler çerçevesinde, sorumlu sıfatıyla 2 numaralı KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve ödenen katma değer vergisi, indirim konusu yapılacak vergi olarak ayrıca tanımlanmıştır.
Bu değişiklikler aynı zamanda söz konusu mükelleflere ait olan sorumlu sıfatıyla katma değer vergisi beyannamelerinin sürelerinde değişiklik yapmıştır. Buna göre:
• Sorumlu sıfatıyla katma değer vergisi beyannamesinin, vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmi birinci günü akşamına kadar verilmesi öngörülmüştür.
• Tahakkuk eden katma değer vergisi tutarlarının ise, vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmi üçüncü günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.
Bu düzenlemeler 1 Ocak 2024 tarihinde yürürlüğe girecektir. Vergi kesintisi yapmakla sorumlu olan kişiler için KDV beyannamelerinin veriliş ve ödeme süreleri bu tarihten itibaren belirlenen şekilde değişecektir.
b) İade hakkının kısıtlaması konusunda yetki
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 36. maddesi, indirim hakkını düzenler ve Cumhurbaşkanına belirli yetkiler verir. Bu yetkiler, indirim hakkının kısmen veya tamamen kaldırılması veya yeniden uygulanmasıyla ilgilidir. Ayrıca, indirim yoluyla giderilmek üzere sonraki dönemlere devredilen katma değer vergisinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılmasına olanak tanır.
7491 sayılı Kanun’da yapılan düzenleme ile Cumhurbaşkanının bu yetkileri genişletilmiş ve daha fazla yetki verilmiştir. Özellikle iade hakkını kısmen veya tamamen kaldırma, yeniden belirleme ve bu şekilde iade hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirleme konusunda Cumhurbaşkanına ayrıca yetki verilmiştir. Bu da Cumhurbaşkanına daha geniş bir kapsamda ve daha esnek bir şekilde belirli mal veya hizmetlerin indirim hakkının uygulanmasını düzenleme yetkisi tanımaktadır.

c) Uzatılan süreler
7491 sayılı Kanun, Katma Değer Vergisi Kanunu’nda geçici olarak düzenlenmiş olan bazı uygulamaların süresini uzatmıştır. Bu düzenlemeler 31 Aralık 2028 tarihine kadar geçerli olacak şekilde uzatılmıştır.
Bu uzatılan geçici uygulamalar şunlardır:
1. Katma Değer Vergisi Kanunu’nun geçici 29. maddesinde belirtilen projelerde, ihale edilmesiyle görevlendirilen veya projeyi üstlenenlere yatırım döneminde yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları.
2. Şehir içi raylı ulaşım sistemleri, metro, tramvay, teleferik, telesiyej ve funiküler ile bunların hatları, istasyonları, yolcu terminalleri ve durakları ve bu iş ve işlemlerle ilgili tesisler ile eklenti veya bütünleyici parçalarının Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı, belediyeler ve bunların bağlı kuruluşları arasında yapılacak devir ve teslimleri.
3. 5510 sayılı Kanun’un geçici 41. maddesi kapsamında taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu’na devri ve teslimi ile bu taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından devri ve teslimi.
Bu geçici uygulamaların süresinin uzatılması, belirli projelerdeki mal teslimleri, hizmet ifaları ve belirli taşınmazların devri ve teslimi gibi konularda belirli düzenlemelerin mevcut koşullarda devam etmesine olanak tanımaktadır. Bu düzenlemelerin belirli sektörlerdeki işleyişleri ve projeleri desteklemeyi amaçladığı düşünülebilir.

Vergi Usul Kanununda Yapılan Değişiklikler
a) 7491 Sayılı Kanunun 15 inci maddesi ile; 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununa 413 üncü maddesinden sonra gelmek üzere aşağıdaki mükerrer madde eklenmiştir.
“Katılma payı:
MÜKERRER MADDE 413- Gelir İdaresi Başkanlığı sistemlerinde yer alan ve bu Kanunun 5 inci maddesi kapsamında üçüncü kişilerle paylaşılabilecek bilgilerin; anılan madde hükümleri çerçevesinde genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri dışındaki kamu kurum ve kuruluşları ve tüzel kişilerle paylaşılması karşılığında sorgu veya dönen kayıt başına 25 kuruştan az olmamak üzere katılma payı alınır. Katılma payının tutarı, sorgulanan veya dönen verinin sayısı, boyutu ve kapsamı, verinin sorgulama dışında toplu olarak paylaşılması durumunda paylaşılan verinin sayısı, boyutu, kapsamı ve mükellef sayısı ayrı ayrı veya birlikte dikkate alınarak Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenebilir. Bakanlık, kanunları gereğince mükelleflerden alabilecekleri bilgileri Başkanlık sistemlerinden alan kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları ve üst kuruluşlarından, paylaşılan verinin türü ve paylaşılma şeklini de dikkate alarak katılma payı almamaya veya daha düşük tutarlı almaya yetkilidir. Katılma payları, yeni bir belirleme yapılmadığı sürece, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılır. Ödenecek katılma payı tutarının belirlenmesine esas olan sorgu, dönen kayıt veya toplu olarak paylaşılan veri miktarının belirlenmesinde Gelir İdaresi Başkanlığı kayıtları esas alınır.
Katılma payları, takvim yılının üçer aylık dönemleri itibarıyla Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından paylaşılan veriler üzerinden hesaplanır ve üç aylık dönemi takip eden ayın sonuna kadar veri paylaşılanlara bildirilir. Katılma payları bildirimin yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar Bakanlık merkez muhasebe birimine ödenir.
Süresinde ödeme yapmayanlarla ödeme yapılıncaya kadar bilgi paylaşımı yapılmaz. Süresinde ödenmeyen katılma payları gecikme zammı ile birlikte 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre vergi dairelerince takip ve tahsil edilir.
Bu maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esaslar Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenir.”
b) 7491 Sayılı Kanunun 16 ncı maddesi ile; 213 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “31/12/2023” ibaresi “31/12/2024” şeklinde değiştirilmiştir.
c)Bazı varlıklar için hızlandırılmış amortisman uygulaması (Geçici Madde 30)
Vergi Usul Kanunu’nun geçici 30. maddesi çerçevesinde, sanayi sicil belgesini haiz mükelleflerce münhasıran imalat sanayiinde veya Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunan mükelleflerce bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere ya da yatırım teşvik belgesi bulunan mükelleflerce bu belge kapsamında 31.12.2023 tarihine kadar iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için uygulanacak amortisman oran ve sürelerinin, mevcut faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınmak suretiyle hesaplanması mümkünken, yapılan değişiklikle, uygulamanın süresi 31.12.2024 tarihine kadar uzatılmıştır.
d)Finans kurumlarında enflasyon düzeltmesi (Geçici Madde 33)
Bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumlan ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin 2024 ve 2025 hesap dönemlerinde, yapacakları enflasyon düzeltmesi sonucunda ortaya çıkacak kâr veya zararların vergi hesaplamalarında dikkate alınmayacağı ifade ediliyor. Bu kurumlar, düzeltilmiş değerleri kullanarak amortisman hesaplayabilecekleri ancak enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan kâr veya zararları kazancın tespitinde göz önünde bulunduramayacak. Bu da vergi ödemelerini etkilemeyecek.
Cumhurbaşkanına, sayılan kurumlarca geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2026 hesap döneminde enflasyon düzeltmesi yapılması durumunda, enflasyon düzeltmesi sonucu oluşacak kâr veya zararların kazancın tespitinde dikkate alınmaması yönünde düzenleme yapma yetkisi verilmesi, öngörülmüştür.
Bu düzenlemeden, sayılan kurumların 2024 ve 2025 yıllarında enflasyon düzeltmesi yapacakları, düzeltilmiş değerler üzerinden amortisman uygulayabilecekleri ancak enflasyon düzeltmesi sonucu oluşacak kâr veya zararlarını kazancın tespitinde dikkate alamayacakları anlaşılmaktadır.