Kategori: Bülten

24 Nisan 2026’da açıklanan “Türkiye Yüzyılı Yatırım İçin Güçlü Merkez Programı”; ihracatı artırmak, döviz kazandırıcı faaliyetleri desteklemek ve yatırım ortamını güçlendirmek amacıyla önemli vergi ve teşvik düzenlemeleri öngörmektedir.

Temel Düzenlemeler

Yeni varlık barışı: Yurt dışındaki para, altın ve menkul kıymetlerin düşük vergiyle Türkiye’ye getirilmesi sağlanacak.

İstanbul Finans Merkezi (İFM) avantajları

İFM’de transit ticaret kazançlarına %100 vergi indirimi (tam istisna), İFM dışı transit ticarette kazancın %95’i vergiden istisna

Bölgesel yönetim merkezleri teşviki 20 yıl boyunca: İFM içi kazançlar %100, İFM dışı kazançlar %95 kurum kazancından indirilecek, Nitelikli çalışanlara ücret istisnası getirilecek

Kurumlar vergisi indirimi

 İmalatçı ihracatçılar: %9, Diğer ihracatçılar: %14

Hizmet ihracatı teşviki: Mevcut %80 kazanç indirimi %100’e çıkarılacak

Yurt dışından gelen kişilere vergi avantajı: Son 3 yılda Türkiye’de mükellef olmayanlara:
20 yıl boyunca yurt dışı gelirlerine vergi yok Veraset vergisi: %1

 Yatırım Ortamını İyileştirme

Büyük yatırımlara proje bazlı vergi güvencesi

Tek Durak Büro ile tüm yatırım süreçlerinin tek merkezden yürütülmesi

Hisse opsiyonu ve finansman araçlarının kolaylaştırılması

Program, Türkiye’yi yatırım, üretim ve finans merkezi haline getirmeyi hedefleyen güçlü vergi teşvikleri ve yapısal kolaylıklar içermektedir.

591 Sıra No.lu VUK Tebliği kapsamında, taksi işletmecilerine zorunlu hale getirilen Taksi Mali Cihazlar (TMC) için teknik ve işleyiş kurallarını belirleyen kılavuz yayımlanmıştır.

 Genel Kapsam Tüm işlemlerin kayıt altına alınması ve GİB’e iletilmesi amaçlanarak Taksimetre ile entegre çalışan veya taksimetre özelliği olan cihaz zorunluluğu getirilmiştir. Taksi Mali Cihaz üreticileri; fiş, e-Belge ve rapor verilerini güvenli şekilde toplayan, saklayan, işleyen ve GİB’e anlık/periyodik ileten Taksi Mali Cihaz Merkezi Yönetim Sistemini sistemini kurmakla yükümlüdür.

 Temel Teknik Özellikler

• Taksimetre ile eş zamanlı çalışma (açılış–kapanış birlikte)
• EFT-POS özellikli ve PCI PTS sertifikalı
• Aynı anda çoklu işlem yapabilen gelişmiş işletim sistemi

Veri yapısı: Yolculuk ve ücret detayları kayıt altına alınır. Raporlama, analiz ve sorgulama yapılabilir. Veriler GİB formatında iletilir. e-Belgeler merkezi sistemde saklanır.

Kayıt sistemi: Olay kayıtları güvenli tutulur ve GİB’e gönderilir. En az 90 gün veri saklama. Zaman senkronizasyonu (NTP) zorunludur.

 Fonksiyonel Özellikler Kurulum, aktivasyon, iptal işlemleri sadece yetkili servisler tarafından yapılır. Üreticiler, Taksi Mali Cihaz Merkezi Yönetim Sistemi (TMC MYS) kurmak zorundadır.

Mali Belgeler İki tür cihaz  Fiş düzenleyen Taksi Mali Cihaz,  e-Belge düzenleyen Taksi Mali Cihaz olmak üzere ikiye ayrılmaktadır.

e-Belge sistemi:

• Tüm işlemler anlık e-belgeye dönüşür
• GİB’e iletilir ve sistemde saklanır
• Ödeme türü ve detayları (kart slip dahil) içerir
• Talep halinde çıktı verilebilir
• Değiştirilemez, silinemez
• Veri hatası varsa 6 saat içinde GİB’e bildirim

 GİB ile Entegrasyon KDV oranları otomatik güncellenir, Mükellef durumu GİB üzerinden kontrol edilir, Tüm süreçler kayıt altındadır: Aktivasyon, Devir, Kapatma, Terk, Hurdaya ayırma

 Genel Sonuç

Taksi faaliyetleri tam dijital ve denetlenebilir hale getirildi. Anlık veri akışı ve e-belge zorunluluğu getirildi. Kayıt dışılığın azaltılması ve vergi uyumunun artırılması hedeflenmektedir.

22.04.2026 tarihli 17 Seri No.lu ÖTV Tebliği ile, ortopedik engeli nedeniyle sürücü belgesi alamayan kişilerin araç alımlarında uygulanacak ÖTV istisnasının usul ve esasları netleştirildi.

1) Kapsam ve Şartlar

Engel oranı: En az %40 ortopedik engel

Ek şart: Kişinin ortopedik engeli nedeniyle ehliyet alamayacağının raporla tespiti

Araç şartı: Yerli katkı oranı en az %40

İstisna: Araç ilk iktisabında uygulanır

• Kapsamdaki araçlar:
• 87.03: Binek otomobil vb. → 2.873.900 TL altı
• 87.04: Ticari araçlar → ≤ 2800 cm³
• 87.11: Motosikletler

2) Yeni Tanım “Sürücü adayları ve sürücüler için sağlık raporu” tanımı Tebliğe eklendi. İlgili yönetmeliğe uygun sağlık raporları esas alınacak.

3) Fatura ve Beyan

ÖTV fiyata eklenmez, ancak faturada ayrıca gösterilir: “ÖTV Kanunu 7/2 kapsamında hesaplanıp fiyata dahil edilmeyen tutar” (2A) ÖTV Beyannamesi verilir, fakat vergi hesaplanmaz.

4) Vergi Dairesine Verilecek Belgeler

Beyannameyi izleyen gün sonuna kadar: Engellilik sağlık kurulu raporu (%40+ ortopedik + ehliyet alamaz ibaresi), Gerekirse sürücü sağlık raporu, Onaylı fatura örneği Vergi dairesine verilir.Vergi dairesi: Engel oranını ve ehliyet alamama durumunu kontrol eder.

5) Birden Fazla Engel Durumu

Sadece ortopedik engel varsa → rapordaki oran esas,

Başka engeller de varsa → ortopedik engel oranı ayrı ayrı %40+ olmalı,

Birden fazla ortopedik engel varsa → yönetmeliğe göre birleştirilerek hesaplanır

Gerekirse hastaneden teyit alınır.

6) ÖTV Ödeme Belgesi Tüm kontroller sonrası, istisnanın uygulandığını gösteren “ÖTV Ödeme Belgesi” verilir.

17 Nisan 2026’da yayımlanan 7577 Sayılı Kanun, vergi ve kısmen sosyal güvenlik alanında değişiklikler getirmiştir. İlk teklifte yer alan kripto vergisi, bazı kira işlemleri ve kıymetli taşlara ÖTV gibi düzenlemeler yasalaşmamıştır. Kabul edilen başlıca düzenlemeler şunlardır:

1) Şans ve bahis reklam giderleri

Şans ve bahis faaliyetlerine ilişkin reklam ve ilan giderleri artık gider yazılamayacak (GVK ve KVK’da düzenlendi). Yürürlük: 17.04.2026

2) Vakıf üniversitesi hastaneleri

Vakıf üniversitelerine bağlı hastane ve sağlık kuruluşlarının: Ticari faaliyet niteliğinde hizmet sunmaları gerekçesi ile Kurumlar vergisi muafiyeti kaldırıldı, KDV istisnası sona erdirildi.  Yürürlük: 01.01.2027

3) Kamulaştırmalarda KDV

Kamulaştırılan taşınmazların, devleti veya kamu tüzel kişilerini devrinde KDV istisnası getirildi. Yürürlük: 01.06.2026

4) Serbest bölge kazanç istisnası

Önceden sadece yurt dışına satış kazançları istisnayken, Artık: Serbest bölge içi satışlar ve diğer serbest bölgelere satışlar da istisna kapsamına alındı. Yürürlük: 01.01.2026

5) Engellilere ÖTV istisnası (taşıt)

Anayasa Mahkemesi iptali sonrası yeniden düzenlendi.

Şartlar:

Yerli katkı oranı %40+

Belirli araç grupları (87.03, 87.04, 87.11 GTİP)

Araç bedeli üst sınırı: 2.873.900 TL (87.03 için)

Özel tertibat şartı veya %40+ ortopedik engel

10 yılda 1 kez uygulanır

Yürürlük: 17.04.2026

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından Dijital Vergi Dairesi üzerinden yurt içi asgari kurumlar vergisine ilişkin “2025 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesine İlişkin Duyuru” yayımlandı.

Duyuruda, yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahına ulaşılırken dikkate alınabilecek indirimler arasında sayılan KVK 10/1-g maddesi kapsamındaki girişim sermayesi yatırım fonu olarak ayrılan tutarlar Kurumlar Vergisi Beyannamesindeki “Kazanç ve İlaveler” bölümünde “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler”e ilişkin ilgili satıra yazıldığında beyannamenin “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” bölümünde  “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler Toplamında” gözükmemesi durumunda, “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” alanında “KVK 10/1-g maddesi – Girişim Sermayesi Yatırım Fonu Olarak Ayrılan Tutarların İndirilmesi” açıklaması yazılmak suretiyle indirilebileceği açıklanmıştır.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan duyuruya göre, 1 No.lu KDV Beyannamesindeki “509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” satırının kullanımı açıklığa kavuşturuldu:

Katma Değer Vergisi Kanunu 30/d gereği, cari dönemde KKEG olduğu açık olan KDV’ler zaten indirilemez, bu nedenle ayrıca 509 satırında beyan edilmez. Ancak önceki dönemlerde indirilmiş olup sonradan KKEG olduğu anlaşılan KDV’ler, ilgili beyannamede 509 satırında gösterilerek düzeltilir.

Baştan KKEG olduğu bilinen KDV hiç indirime alınmaz; sonradan KKEG olduğu ortaya çıkarsa 509 satırı kullanılarak beyan edilir.

Kurumlar Vergisi Kanunu 72 Nolu Sirküleri ile 2026 yılı birinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı %4,19 olarak belirlenmiştir.

Bu oran, geçici vergi döneminde aktif kıymetlerin yeniden değerlenmesinde esas alınacaktır. Aynı zamanda Vergi Usul Kanunu mükerrer 298/Ç kapsamında yapılacak yeniden değerleme işlemlerinde de kullanılabilecektir.

Yatırım Projelerinin Stratejik Öncelik ve Teknik Değerlendirmesine Dair Tebliğde Değişiklik Yapılması Hakkında Tebliğ ile yatırım projelerinin değerlendirme kapsamı genişletildi.

Artık sadece ürün ve teknoloji yatırımları değil, kritik hammaddelerin üretimi ve işlenmesi de stratejik kapsamda değerlendirilecek.  “Hamle Programı” tanımı kaldırıldı, yerine Kritik Hammadde Listesi getirildi (lityum, kobalt, nadir toprak elementleri vb.). Stratejik Öncelikli Ürün Listesi ve Teknoloji Alanları Listesi tamamen güncellendi. Yeni bir Kritik Hammadde Listesi (Ek-3) eklendi, diğer ekler revize edildi.

Devlet artık sadece teknoloji üretimine değil, o teknolojinin hammaddesine de odaklanıyor; yatırım değerlendirmesi daha stratejik ve kapsamlı hale getirildi.

2026/1 sayılı Yatırım Teşvik Tebliği ile, Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ (2025/1) kapsamında yatırım teşvik belgelerinin tamamlama vizesi sürecinde sunulacak raporlara ilişkin önemli bir değişiklik yapılmıştır.

Daha önce yatırım tutarına göre 50–100 milyon TL arası için SMMM, 100 milyon TL ve üzeri için YMM raporu aranırken, yeni düzenleme ile bu tutar ayrımı tamamen kaldırılmış ve elektrik üretim yatırımları hariç olmak üzere tüm yatırımlar için yalnızca Genel Müdürlükçe gerekli görülen hallerde EK-5 formatında YMM raporu istenmesi esas hale getirilmiştir. Bu değişiklikle SMMM raporu uygulaması sona erdirilmiş, süreç sadeleştirilmiş ve denetim standardı tek tip YMM raporuna bağlanarak idarenin takdir yetkisi artırılmıştır; özetle “her yatırım için farklı rapor değil, gerekli görülen durumlarda tek ve daha üst düzey denetim” yaklaşımı benimsenmiştir.

1. Devreden KDV Düzeltmelerinde Detay Dönemi

Eskiden “Fatura Ekleme/Çıkarma” olarak genel bir ifadeyle yapılan düzeltmeler artık ayrıştırıldı. Artık bu düzeltmenin “Alış Faturası” mı yoksa “Satış Faturası” kaynaklı mı olduğunu belirtmek zorundasınız. Eğer “Alış Faturası Çıkarma” satırını kullanırsanız, bu faturaların detaylarını beyannamenin “Ekler” kısmındaki ilgili tabloya da tek tek yazmanız gerekiyor.

2. İndirimlerde Oran Kırılımı Zorunluluğu

“Diğer İndirimler” kısmına yazılan bazı tutarların artık vergi oranına göre dağıtılması şart koşuldu. Kapsam: “108 Yurt İçi Alımlar” ve “110 İthalde Ödenen KDV” kalemlerine veri girişi yaptığınızda, bu tutarların hangi KDV oranına (%1, %10, %20 vb.) ait olduğunu “Oranlara Göre Dağılım” tablosunda da göstermeniz gerekiyor.

3. “Diğer İşlemler” Tablosuna Yeni Kodlar

İndirim konusu yapılamayacak veya daha önce indirilmiş olup geri ilave edilmesi gereken KDV tutarları için 3 yeni takip kodu eklendi:

• 507 Kodu: Zayi olan (bozulan, yanan, kaybolan) mallar için daha önce indirilmiş KDV’nin iptali için.
• 508 Kodu: Konaklama tesislerinde alkollü içecekler nedeniyle yüklenilen ve indirilmemesi gereken KDV için.
• 509 Kodu: Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) nedeniyle indirilemeyecek olan KDV tutarları için.