Kategori: Bülten

“Yapılmakta Olan Yatırımlar” Hesabı Enflasyon Düzeltmesi Farklarının Vergisel Durumu

Yatırım devam ederken oluşan enflasyon düzeltmesi farkları: Gelir yazılmaz, Vergiye tabi tutulmaz, Pasifte “Özel Fon” hesabında izlenir. Vergi ertelenir.

Özel fonun değerlenmesi

Özel fon: Her yıl yeniden değerleme oranı (YDO) ile artırılır. Enflasyon düzeltmesine tabi tutulmaz. 2025 yılı için uygulanacak YDO: %25,49.

 Yatırım aktifleştirilince

Yatırım tamamlanıp aktife alındığında, özel fondaki tutar:

Aktifleştirilen yıl + sonraki 4 yıl = toplam 5 yılda, Eşit taksitlerle gelir yazılır ve vergiye girer. Bu uygulama geçici vergi dönemlerinde de aynen geçerlidir; ilgili taksit, geçici vergi matrahına dahil edilir.

5 yıllık süreçte mekanizma

Her yıl sırasıyla: Kalan fon bakiyesi YDO ile artırılır, O yılın taksiti kazanca eklenir, Kalan bakiye sonraki yıla devreder.

Maliyetle ilişki Özel fonun YDO ile artırılan kısımları: İktisadi kıymetin maliyetine eklenemez. Sadece vergisel kazanç unsurudur.

 İstisnai durumlar (riskli haller)

Eğer yatırım bırakılırsa veya fon amacı dışında kullanılırsa: Fonun tamamı o yılın kazancına eklenir, Toplu şekilde vergilendirilir.

Yatırım süresince enflasyon farkı vergisiz özel fona alınır, fon her yıl YDO (2025: %25,49) ile artırılır, yatırım bitince 5 yılda parça parça gelir yazılarak (geçici vergi dahil) vergilendirilir; ancak bu tutarlar hiçbir şekilde varlığın maliyetine eklenmez.

 Yem Teslimlerinde İstisna Daraltıldı

Hayvan yemlerinde KDV istisnası devam ediyor ama kapsam netleştirildi.

İstisna DIŞINDA bırakılanlar:

• Premiksler (yem katkı karışımları / taşıyıcı maddeler)
• Flake ürünler (buharla pişirilip ezilerek kurutulan tahıl ürünleri)

Bunlar tek başına “karma yem” sayılmadığı için KDV istisnası uygulanmayacak. Yürürlük: 1 Şubat 2026

İSMEP Projesinde KDV İstisnası Uzatıldı

İstanbul’daki deprem güçlendirme projesi (İSMEP) kapsamındaki teslim ve hizmetlerde KDV istisnası:

31.12.2025’ten → 31.12.2035’e uzatıldı.

Şart değişmedi: Finansman yabancı devlet / uluslararası kuruluşlardan olacak,  İstanbul Valiliği – Proje Koordinasyon Birimine yapılan işler olacak

 UEFA Organizasyonlarına Özel KDV İstisnası

Belirli büyük futbol organizasyonları için özel KDV istisnası geldi:

Kapsam: 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali, 2032 UEFA EURO

Kimler yararlanacak; Türkiye’de işyeri/merkezi olmayan: UEFA, Katılımcı takımlar, Organizasyonda görevli yabancı tüzel kişiler

Kritik şart: Satıcıya TFF yazısı ibraz edilmeden istisna uygulanamaz.
Aksi halde vergi, ceza ve faizden satıcı da sorumlu.

 

 

 

 YİKOB Taşınmaz Satışlarında İstisna

Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının (YİKOB) taşınmaz satışları:

KDV’den istisna Ama: Eğer YİKOB bünyesinde iktisadi işletme oluşmuşsa, bu işletmenin yaptığı taşınmaz satışları
istisna kapsamında değil, KDV’ye tabi Geçerlilik: 1 Ocak 2026’dan itibaren

İthalatta Bazı KDV’ler Artık İndirilemeyecek

Gözetim, korunma önlemi veya dampinge karşı önlem nedeniyle ithalatta oluşan ilave maliyetler üzerinden hesaplanan KDV:

İndirilemeyecek KDV oldu

Ama normal mal bedeli ve buna bağlı vergilere ait KDV indirilebilecek ✔

Ayrıca firmalara yeni bildirim / YMM raporu yükümlülükleri geldi (ithalat tutarına göre).

 Riskli Firmalardan Alım Yapanların KDV İadesi

KDV iadesi isteyen firmanın mal aldığı firmalar riskliyse:

Mükellefe 15 gün süre verilecek (önceden daha kısaydı)
Bu sürede: İşlemin gerçekliği ispatlanırsa sorun yok,

Ya da ilgili KDV indirimden çıkarılırsa iade devam eder

Aksi halde sorunlu kısım incelemeye gider ve teminat istenebilir.

 HİS Sahiplerine ATİK Hesabında Kolaylık

Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS) sertifikası olan mükellefler için:

Artık iade hesabında kullanılan ATİK’ler (demirbaşlar) için
Her biri ayrı ayrı hesaplanmak zorunda değil
Toplu hesaplama yapılabilecek Yürürlük: 1 Şubat 2026

 İTUS Sertifikasında Süre Uzadı

Vergi borcunu ödemeyenlerin İTUS (indirimli teminat) sertifikasının iptali sürecinde:

⏳Ödeme için verilen süre
7 günden → 15 güne çıkarıldı

29.01.2026 tarihli ve 33152 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7573 sayılı Kanun ile, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun Geçici 17. maddesinde yer alan süre uzatılmıştır.

Yapılan Düzenleme Nedir?

Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) ve geçici kabul rejimi kapsamında, ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak ham ve yardımcı maddelerin yurt içinden temininde uygulanan KDV tecil-terkin sistemi, daha önce 31.12.2025 tarihinde sona erecek iken, yapılan değişiklikle 31.12.2030 tarihine kadar uzatılmıştır.

Bu kapsamda;

• DİİB sahibi mükelleflere yapılan uygun teslimlerde
• Satıcı tarafından hesaplanan KDV tahsil edilmeyecek,
• Beyan edilen KDV için KDV Kanunu 11/1-c maddesi kapsamında tecil-terkin işlemi uygulanmaya devam edilecektir.

1 Ocak – 29 Ocak 2026 Arası İşlemler

Kanun değişikliği 01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir.

Bu nedenle, 01.01.2026 – 29.01.2026 tarihleri arasında DİİB kapsamında yapılan teslimlerde:

• Satıcının KDV’yi tahsil etmediğini veya tahsil etmişse alıcıya iade ettiğini
  ispat ve tevsik etmesi şartıyla,

bu işlemler için beyan edilen KDV yönünden de tecil-terkin uygulamasından yararlanılabileceği, tecil edilemeyen tutarlar için ise iade talep edilebileceği değerlendirilmektedir.

Firmalar Açısından Önemi

Bu uzatma ile birlikte:

• İhracata yönelik üretimde kullanılan girdilerin yurt içinden KDV finansman yükü doğmadan temini mümkün olmaya devam edecek,
• İşletmelerin nakit akışı üzerindeki vergi yükü azalacak,
• DİİB kapsamında işlem yapan firmalar açısından uygulama istikrarı sağlanmış olacaktır.

Konuya ilişkin uygulamada tereddüt yaşanmaması adına, özellikle yılın ilk ayına ait işlemlerinizin belge ve kayıtlarının gözden geçirilmesi önem arz etmektedir.

Vergi Usul Kanunu uyarınca, borsada rayici olmayan yabancı paraların ve bu paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların, 2025 yılı sonu değerlemesinde esas alınacak kurların belirlenmesine ilişkin usul ve esaslar düzenlenmiştir. Borsada rayici olmayan yabancı paralar ile bu paralarla olan alacak ve borçların değerlemesinde, Tebliğ EKİ’nde yer alan 31.12.2025 tarihli kur listesi esas alınacaktır.

Para Birimi	Tebliğ ile Belirlenen Kur (31.12.2025)
1 ABD Doları (USD)	42,8623 TL
1 Euro (EUR)	50,4532 TL

 

Gelir İdaresi Başkanlığı, 2025 yılı 4. geçici vergi döneminde kullanılacak yeniden değerleme oranını %25,49 olarak belirlemiş ve bu oranın hem zorunlu hem isteğe bağlı yeniden değerleme işlemlerinde kullanılabileceğini duyurmuştur.

Gelir İdaresi Başkanlığı, Dijital Vergi Dairesi tarafından yayımlanan 20.01.2026 tarihli duyuru ile, e-Defter uygulamasında 2026 hesap dönemine ilişkin berat yükleme tercihlerinin (aylık veya geçici vergi dönemleri bazında) belirlenmesi, güncellenmesi ve bu tercihlere ilişkin süreler açıklanmıştır.

• e-Defter ve beratlar, aylık veya geçici vergi dönemleri bazında yüklenebilmektedir.
• 2025’ten beri e-Defterde olan mükellefler için 2025’te seçilen tercih 2026’da da geçerlidir.
• Değişiklik yapmak isteyenler 2/2/2026’ya kadar e-Defter Uygulaması → Bilgi Güncelle / Berat Yükleme Tercihi bölümünden seçim yapabilir.
• 01.2026 itibarıyla e-Deftere giren mükellefler, 2/2/2026’ya kadar aylık / geçici vergi dönemleri bazında tercih yapabilir.
• 2/2/2026’ya kadar tercih bildirmeyenler, 2026 için otomatik olarak “Aylık Yükleme” seçmiş sayılır.
• Yapılan tercih 2026/Ocak ve sonraki dönemler için geçerlidir ve sonradan değiştirilemez.
• Tercih/güncelleme sonrası “Değişiklikleri Kaydet” butonuna basılmalıdır. Geçmiş yıllara ait tercihler, e-Defter → Bilgi Güncelle → Geçmiş tercihleri görmek için tıklayınız bölümünden görüntülenebilir.

Yeni işe başlayanlar (2026’da): İşe başlanan ayın sonuna kadar tercih yapılabilir. Süresinde tercih yapılmazsa “Aylık Yükleme” kabul edilir.:

 

Gelir İdaresi Başkanlığı, mükelleflerden gelen talepler doğrultusunda, Vergi Usul Kanununun mükerrer 28. maddesindeki yetkiye dayanarak süre uzatımına gitmiştir.

Daha önce 31 Aralık 2025’e kadar verilmesi gereken beyannamelerin süresi 15 Ocak 2026 tarihine uzatılmıştı. Bu defa yayımlanan VUK-195/2026-1 sayılı Sirküler ile Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verilme ve ödeme süresi 28 Ocak 2026 Çarşamba günü sonuna kadar uzatılmıştır.

1. Bireysel Emeklilik Sistemi (BES) Değişiklikleri

10811 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (01.01.2026’dan itibaren):

Devlet Katkısı Düştü: Türk Lirası cinsinden ödenen katkı paylarına yapılan %30 oranındaki Devlet katkısı %20’ye indirilmiştir.

İlave Devlet Katkısı: BES planına dahil olup cayma hakkını kullanmayan katılımcılara sağlanan ek katkı tutarı 500 TL olarak sabitlenmiştir.

2. Kıdem Tazminatı Tavanı (2026 İlk Yarı)

Hazine ve Maliye Bakanlığı Genelgesi:

Yeni Tavan: 01.01.2026 ile 30.06.2026 tarihleri arasında uygulanacak olan Kıdem Tazminatı tavan tutarı 64.948,77 TL olmuştur.

3. Nakit Sermaye Artışı Faiz İndirimi Oranı

2025 Yılı Uygulaması İçin:

Esas Alınan Oran: TCMB verilerine göre 2025 yılı için belirlenen “Ticari Krediler Faiz Oranı” %45,34 olarak kesinleşmiştir. Şirketler, 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde nakit sermaye artırımı üzerinden yapacakları faiz indirimi hesaplamasında bu oranı baz alacaktır.

·       DİİB (Dahilde İşleme İzin Belgesi) kapsamında yurt içinden yapılan hammadde ve yardımcı madde alımlarında KDV tecil-terkin uygulaması, 31 Aralık 2025 itibarıyla sona ermiştir.

·       KDV Kanunu Geçici 17. maddesi, bu uygulamayı Cumhurbaşkanı yetkisine bağlamıştı; ancak söz konusu yetkinin süresi uzatılmamıştır.

·       Bu nedenle 01.01.2026’dan itibaren: DİİB kapsamında yurt içi alımlarda tecil-terkin uygulanamaz, Satıcı tarafından KDV hesaplanacak ve alıcı tarafından ödenecektir.

·       Uygulamanın devam edebilmesi için: Yeni bir kanuni düzenleme (Geçici 17. maddenin uzatılması veya kalıcı hüküm getirilmesi) gerekir. Cumhurbaşkanı kararı tek başına artık yeterli değildir.

Sonuç:
Yeni bir yasal düzenleme yapılıncaya kadar, DİİB kapsamında yurt içi hammadde alımları KDV’siz yapılamayacak, KDV peşin ödenerek işlem tesis edilecektir.

(Gelir ve Kurumlar Vergisi – 2025 ve Sonrası)

30 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan SMMM ve YMM Genel Tebliği (Sıra No: 49) ile gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve bazı vergi uygulamaları için YMM tasdik raporu ibrazı zorunlu hale getirildi.

Düzenleme 2025 vergilendirme döneminden itibaren uygulanacaktır.

 GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN

 YMM Tasdiki Zorunlu Haller

Aşağıdaki durumlarda YMM tasdik raporu zorunludur:

• Her bir istisna veya indirim tutarı 500.000 TL’yi aşarsa
• Tek tek aşmasa bile birden fazla istisna/indirim toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa
• “Diğer İndirimler” ve “Diğer İstisnalar” satırlarına yazılan tutar 1.000.000 TL’yi aşarsa
• GVK 32/A (indirimli gelir vergisi) → tutar sınırı olmaksızın Tam tasdik sözleşmesi olan mükellefler, ayrıca rapor düzenlemez; ilgili bölüm tam tasdik raporunda yer alır.

KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN

 YMM Tasdiki Zorunlu Haller

• Beyannamede müstakil satırı olan her bir istisna/indirim 500.000 TL’yi aşarsa
• Toplam istisna/indirim 1.000.000 TL’yi aşarsa
• “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırları toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa
• KVK 32/6-7-8 (indirimli oran) → vergi avantajı 200.000 TL’yi aşarsa
• KVK 32/A ile
  Yerel ve Küresel Asgari Kurumlar Vergisi → tutar sınırı yok

KİT’ler (233 sayılı KHK kapsamındakiler) için tasdik zorunluluğu yoktur.

RAPOR SUNUM SÜRESİ

• Beyanname ile birlikte veya
• Beyan süresinin bitimini izleyen 2 ay içinde
• (KVK 5/1-d(4) istisnası için 3 ay)

Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilecektir.

 TASDİK YAPILMAZSA NE OLUR?

• Vergi idaresi ek süre verir
• Sürede de sunulmazsa:
  • İstisna/indirim reddedilir
  • Özel usulsüzlük cezası uygulanır

 YMM’LERİN SORUMLULUĞU

• Tasdik edilen tutarlar yönünden mükellef ile birlikte müteselsil sorumluluk
• Vergi ziyaı, ceza ve gecikme faizleri YMM’ye de yüklenebilir

 YÜRÜRLÜK

30 Aralık 2025 2025 hesap döneminden itibaren uygulanır