Kategori: Bülten

7/A maddesi, sigorta ve emeklilik şirketlerinin finansal raporlamasında:

• Bobi FRS benzeri yerel uyarlamalardan çıkış,
• TFRS (özellikle IFRS 17 – Sigorta Sözleşmeleri) merkezli raporlamaya geçiş,
• Ölçüm, sınıflandırma ve sunumda uluslararası karşılaştırılabilirlik sağlanması.

Bu maddeyle birlikte:

• Teknik karşılıkların ölçümü,
• Sözleşme gruplamaları,
• Beklenen nakit akımları,
• Risk ayarlamaları
  gibi alanlarda TFRS 17 yaklaşımı zorunlu hale gelecekti.

Bu geçiş 1/1/2027’ye ertelenmiştir.

Bobi FRS / TFRS Etkisi (Ertelenmenin Teknik Sonuçları)

 Mevcut Durum (2026 Sonuna Kadar)

• Sigorta şirketleri: SEDDK finansal raporlama çerçevesi, Bobi FRS’ye yakınlaştırılmış yerel muhasebe düzeni
  ile raporlama yapmaya devam edecek.

Erteleme Olmasaydı (2026’da)

• TFRS 17 + TFRS 9 birlikte uygulanacaktı. Özellikle: Kârın zamana yayılması, İlk yıl kârlarının düşmesi, Özsermaye dalgalanmaları, Geçmiş sözleşmeler için geçiş düzeltmeleri gündeme gelecekti.

 Bağımsız Denetim Açısından

• 2026 yılı denetimlerinde Denetçiler: Mevcut muhasebe politikalarının devamlılığına göre görüş verecek, IFRS 17 uyum denetimi yapmayacak, Geçiş hesapları için zorunlu denetim kapsamı oluşmayacak.

1) Konut kira gelirlerinde faiz gideri indirimi kaldırıldı

• Konut kiralamalarında kullanılan borç faizleri artık gider yazılamayacak.
• Faiz indirimi sadece işyeri kiralamalarında devam ediyor.
• Konutlar için %5 iktisap bedeli indirimi (5 yıl) aynen devam ediyor.
• Uygulama: 1.1.2025 itibarıyla.

2) Dördüncü geçici vergi dönemi geri geldi

3) Yatırım fonlarında 1 yıldan fazla elde tutma istisnası daraltıldı

• 1 yıldan uzun süre elde tutulan fonlarda tevkifat istisnası sadece BIST’te işlem gören ve genel yatırımcıya açık fonlarla sınırlandı.
• Nitelikli yatırımcıya satılan ve TEFAS’ta işlem görmeyen fonlar artık istisna kapsamı dışında. Uygulama: Yayım tarihinde.

4) Tapuda düşük beyana uygulanan ceza artırıldı

• Emlak vergisi değerinin altında beyana tespit halinde vergi ziyaı cezası %25 → bir kat oldu. Uygulama: Yayım tarihinde.

5) Araç satışlarında binde 2 noter harcı getirildi

• Noterde araç satış/devirlerinde binde 2 nispi harç (asgari 1.000 TL).
• Galerilere yapılan satışlarda harç yok. Uygulama: 1.1.2026

6) Tapu harcı matrahı netleştirildi

• Harç artık açıkça “emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen bedel” üzerinden hesaplanacak. Uygulama: Yayım tarihinde.

7) Yeni yıllık harçlar getirildi

2026’dan itibaren aşağıdaki faaliyetlerde yıllık harç alınacak:

• Kuyumculuk yetki belgesi: 30.000 TL
• 2. el araç ticareti yetki belgesi: 20.000 TL
• Taşınmaz ticareti yetki belgesi: 20.000 TL
• Muayenehane / poliklinik / tıp merkezi: 20–50.000 TL
• Ağız ve diş sağlığı kuruluşları: 20–40.000 TL
• Veteriner kuruluş ruhsatları: 10–40.000 TL
• Kıymetli maden rafineri ve aracı kuruluş ruhsatları: 5–7,5 milyon TL
• Havacılık işletme ruhsatları: 100.000–2.000.000 TL

Büyükşehir ilçelerinde çoğu harç 1 kat artırımlı.

8) Emlak vergisine 2026 için üst sınır getirildi

• 2026 vergi değeri, 2025 değerinin en fazla 2 katı olabilecek.
• 2027–2029’da değerler sadece yeniden değerleme oranı kadar artırılacak.
• Uygulama: Yayım tarihinde.

9) UEFA organizasyonlarına özel vergi istisnaları

• UEFA etkinliklerine yönelik mal ve hizmetlerde KDV istisnası.
• UEFA faaliyetlerinden elde edilen kazançlar GV/KV’den muaf.

10) Dernek/vakıf gelirlerinde iktisadi işletme oluşmaması süresi uzatıldı

• Bu geçici düzenlemenin süresi 2035 sonuna kadar uzatıldı.

11) Çeklerde ileri tarihli ibraz yasağı uzatıldı

• Düzenleme tarihi gelmeden çek ibraz yasağı 2028 sonuna kadar devam edecek.

Nakdî Yardım Kimler Hangi Şartlarda Yararlanabilir (Madde 5)

Nakdî Yardımdan Yararlanamama Halleri (Madde 6)

Belirtilen hallerde, kuruluşlar iki yıl süreyle nakdî yardımdan yararlanamazlar. Bunlardan bazıları:

• Alınan nakdî yardımın Madde 8’de belirtilen giderler dışında kullanılması.
• Kuruluş amaçları doğrultusunda faaliyet gösterilmemesi.
• Harcama belgelerinin süresi içinde il müdürlüğüne ibraz edilmemesi.

Nakdî Yardım Başvuruları ve Ödenmesi (Madde 7)

Nakdî Yardım Nerelerde Kullanılabilir? (Madde 8)

Yardımlar, spor malzemesi alımı, altyapı ve gelişim, sporcu/antrenör/çalışan ücretleri, müsabaka/kamp giderleri, sağlık, sigorta, tesis yapımı/bakımı ve kira giderleri gibi alanlarda kullanılabilir. Ancak, ilgili spor dalında profesyonel faaliyet yürütülmesine ilişkin giderlerde kullanılamaz.

 Ayni Yardım (Madde 9, 11)

Bakanlıkta tescilli spor kulüpleri, spor anonim şirketleri ve üst kuruluşlara ayni (eşya, malzeme vb.) yardım yapılabilir. Bu yardımlar; spor faaliyetlerinde, altyapı gelişiminde ve tanıtımında kullanılabilir.

 Denetim ve Yaptırımlar (Madde 14)

Yapılan yardımların denetimi Bakanlık tarafından yapılır. Amacı dışında kullandığı tespit edilen kuruluşlara iki yıl süreyle yardım yapılmaz ve yapılan yardımlar, yasal faizi ile birlikte geri tahsil edilir.

Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB), 02.12.2025 tarihli duyurusu ile İnşaat Demiri İzleme Sistemi (İDİS) kapsamındaki teslimlerde kullanılacak e-Fatura ve e-İrsaliye alanlarını belirleyen teknik kılavuzu yayımladı. ( https://ebelge.gib.gov.tr/dosyalar/kilavuzlar/IDIS_Kapsaminda_Yapilan_Teslimlere_Iliskin_Fatura_ve_Irsaliye_Teknik_Kilavuzu_V.1.0.pdf)
Mükelleflerin, kılavuzda belirtilen geliştirmeleri 12 Ocak 2026’ya kadar tamamlaması gerekiyor.

Kapsam

e-Fatura ve e-İrsaliye uygulamasına dahil olan mükelleflerin, Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü’ne İDİS üzerinden bildirdikleri ürünler için düzenleyecekleri belgelerde bazı bilgiler zorunlu hale getirildi. Kılavuz, bu zorunlu alanların teknik yapısını ve kullanım şeklini açıklıyor.

e-Fatura Düzenlemeleri

• İDİS kapsamındaki teslimlerde “IDIS” fatura senaryosu kullanılacak.
• Senaryo altında SATIŞ, İSTİSNA, TEVKİFAT, TEVKİFATIADE, İADE, İHRAC KAYITLI fatura tiplerinden biri seçilebilecek.
• Sevkiyat Numarası (SE-XXXXXXX şeklinde 10 karakter) fatura başında yer alan AccountingSupplierParty / PartyIdentification alanında schemeID=“SEVKIYATNO” şeklinde yazılacak.
• Her satırda Etiket Numarası (9 karakter alfanumerik) InvoiceLine / Item / AdditionalItemIdentification alanında schemeID=“ETIKETNO” olarak belirtilecek.

e-İrsaliye Düzenlemeleri

• İDİS kapsamındaki teslimlerde “IDISIRSALIYE” senaryosu kullanılacak.
• Sevkiyat Numarası, irsaliyeyi düzenleyen taraf bilgilerinde schemeID=“SEVKIYATNO” olarak yer alacak.
• Her mal satırında Etiket Numarası, schemeID=“ETIKETNO” şeklinde bildirilmesi zorunlu olacak.

Sonuç

İDİS bildirimine tabi ürünlerde düzenlenecek tüm e-Fatura ve e-İrsaliyelerde, sevkiyat ve etiket numaralarının doğru formatta ve zorunlu alanlarda gösterilmesi gerekmektedir. Mükelleflerin, sistem uyumluluğu için belirtilen teknik düzenlemeleri 12.01.2026 tarihine kadar tamamlaması önem arz etmektedir.

3 Aralık 2025 tarihli ve 33096 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “Millî Eğitim Bakanlığı Özel Eğitim Kurumları Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” ile mevcut yönetmeliğe Geçici Madde 4 eklenmiştir.

1. A) 1/1/2026 tarihine kadar entegrasyonunu tamamlamış veya tamamlayacak kurumlar

• Kurumun biyometrik kimlik doğrulama sistemini, Bakanlık bilişim sistemine 1 Ocak 2026 tarihine kadar entegre etmiş veya edecek olması halinde:1 Mayıs 2026 tarihine kadar verilen eğitimler için mevcut düzenlemenin (Yönetmelik m.30/2) ödemeleri yapılmaya devam edecektir.

1. B) 1/1/2026 tarihinden sonra entegrasyonunu gerçekleştiren kurumlar

• Biyometrik sistem entegrasyonunu 1 Ocak 2026’dan sonra tamamlayan kurumlarda: 1 Ocak 2026 – entegrasyonun yapıldığı tarih arasındaki süre içinde verilen eğitimler için ödeme yapılmayacaktır.

3. Kurumlar Açısından Dikkat Edilmesi Gerekenler

• Entegrasyonun 1 Ocak 2026’ya kadar tamamlanması, eğitim hizmetleri için ödemelerin kesintisiz devam etmesi açısından kritik önem taşımaktadır.
• 1 Ocak 2026 sonrasında entegrasyon yapan kurumlar, sistem uyumu sağlanana kadar verilen dersler için ödeme alamayacaktır.
• Kurumların mevcut altyapılarını gözden geçirerek entegrasyon sürecini hızlandırmaları önerilmektedir.
• Biyometrik doğrulama sistemi, Bakanlığın bilişim altyapısında kullanılan sistemle tam uyumlu olmalıdır.

4. Yürürlük

• Yönetmelik yayımı tarihinde (3 Aralık 2025) yürürlüğe girmiştir.
• Hükümler Millî Eğitim Bakanı tarafından yürütülecektir.

5. Özet Bu değişiklikle, özel eğitim kurumlarında destek eğitim ödemeleri için biyometrik kimlik doğrulama şartı güçlendirilmiş; entegrasyonunu geciktiren kurumlara yönelik ödeme yapılmaması uygulaması netleştirilmiştir.

• Normal Süre:
  2024 hesap dönemine ilişkin Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi beyannamelerinin 31 Aralık 2025 tarihine kadar verilmesi ve ödenmesi gerekiyordu.
• Yeni Süre (Uzatılan Tarih):
  Beyannamelerin verilme süresi ve tahakkuk eden vergilerin ödeme süresi 15 Ocak 2026 (Perşembe) günü sonuna kadar uzatıldı.
• Mükellefler, 2024 yılına ilişkin YATKV beyannamelerini artık 15 Ocak 2026’ya kadar verebilir.
• Ödeme de aynı tarihe kadar yapılabilir.
• Bu tarihe kadar verilen beyannameler zamanında verilmiş sayılır; gecikme cezası doğmaz.

Bu Yönetmelik, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının teknoloji ve yenilik faaliyetlerini desteklemek amacıyla girişim sermayesi fonlarına aktaracağı kaynağın kullanımını, yönetimini ve denetimini düzenler.

Bakanlık, fonlara kaynak aktarımı için çağrı açar, başvurular bir Fon Değerlendirme Komisyonu tarafından kriterlere göre değerlendirilir ve seçilen fonlarla yatırımcı sözleşmesi imzalanır. Yatırım kararları yatırım komitesi tarafından alınır ve fonlar yalnızca belirlenen amaçlar doğrultusunda kullanılabilir; tütün, alkol, kumar, gayrimenkul ve siyasi faaliyetler gibi alanlara yatırım yapılamaz.

Fon yöneticisi üç ayda bir rapor verir ve yıllık bağımsız denetime tabidir; kaynakların usulsüz kullanılması hâlinde Bakanlık müdahale edebilir. Çıkış gelirleri yatırım süresi devam ediyorsa yeniden kullanılabilir, süresi bitmişse bütçeye aktarılır; yönetmelik yayımlandığı tarihte yürürlüğe girer.

Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298/B maddesine göre, yeniden değerleme oranı; içinde bulunulan yılın Ekim ayındaki Yİ-ÜFE artışına göre belirlenir ve Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından Resmî Gazete’de ilan edilir.

Bu hükme göre 2025 yılı için yeniden değerleme oranı %25,49 olarak belirlenmiştir.

Bu Tebliğ, 2026’da gerçek usule geçecek basit usul mükelleflerin belge temini ve eski belgelerin iptal sürecine ilişkin kuralları belirlemekte; odalara yeni görevler vermekte ve mükelleflere iade/iptal zorunlulukları getirmektedir.

1) Odalar ve birlikler belge basımı için yetkilendirildi

Basit usulden gerçek usule geçecek mükelleflerin, işletme hesabı esasına göre düzenlemek zorunda oldukları: fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, sevk irsaliyesi vb. belgelerin basılması, dağıtılması ve izlenmesi görevini; ilgili oda ve birlikler üstlenecek.

Bu işlem, daha önceki düzenlemelerde (GV Tebliği 215) belirtilen usullere göre yapılacak.

2) Mükellefler belgelerini odalarından temin edebilecek

Gerçek usule geçen bu mükellefler: işletme hesabı esasına göre defter tuttukları süre boyunca zorunlu belgelerini bağlı oldukları oda/birliklerden alabilecekler.

3) Oda ve birliklerin bildirim zorunluluğu

Odalar ve birlikler, bastıkları ve dağıttıkları belgelere ilişkin olarak:

• belgeyi alan mükellef bilgileri,
• teslim edilen belge bilgileri,
• varsa belgeyi basan matbaa bilgileri
  gibi bilgileri, ilgili yönetmelikteki (VUK Belgelerin Basım ve Dağıtımı Yönetmeliği) bildirim usullerine göre Bakanlığa bildirmekle yükümlü olacak.

4) Eski belgelerin iadesi ve iptali zorunlu

Mükelleflerin 01.01.2026’dan önce bastırmış olup kullanılmamış belgeleri:

• Oda/birlikte bastırılmış ise → odaya teslim edilecek,
• Anlaşmalı matbaada bastırılmış veya noter tasdikli ise → vergi dairesine teslim edilecek.

Bu iade işlemi için son tarih: 2 Şubat 2026 (dahil) Odalar, teslim aldıkları belgeleri ilgili tebliğdeki (GV Tebliği 230) usullere göre iptal ederek vergi dairesine bildirecek.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından Kasım 2025 itibariyle yayımlanan “Yatırım Teşvik Kapsamında Yapılan Teslimlere İlişkin Fatura Teknik Kılavuzu  ile yatırım teşvik belgesi kapsamında düzenlenecek e-Fatura ve e-Arşiv Faturalara ilişkin teknik ve uygulamaya yönelik önemli düzenlemeler yapılmıştır.

Söz konusu rehber, hem XML alanlarının kullanımına ilişkin teknik gereklilikleri hem de hangi işlem türünde hangi fatura senaryosu ve istisna kodunun kullanılmasına ilişkin açıklıkları gidererek uygulamada yaşanan tereddütleri büyük ölçüde ortadan kaldırmaktadır.

Rehberde Öne Çıkan Düzenlemeler

• Yeni senaryo ve fatura tipleri:
  • e-Fatura için YATIRIM TEŞVİK senaryosu;
  • e-Arşiv için E ARSIV FATURA senaryosu altında kullanılacak tip kodları (SATIS / ISTISNA / IADE – YTBSATIS / YTBISTISNA / YTBIADE) açıklığa kavuşturulmuştur.
• Teslim türüne göre fatura tipinin belirlenmesi:
  Makine–teçhizat, yazılım, gayrimaddi hak, inşaat işleri, arsa–arazi satışı ve diğer teslimlere göre hangi fatura tipinin kullanılması gerektiği net şekilde belirtilmiştir.
• KDV uygulamaları:
  • İstisna uygulanabilecek işlemler açıkça sınırlanmış olup,
  • 308 ve 339 istisna kodlarının kullanımı,
  • Vazgeçilen KDV’nin XML içinde hangi alanlara ve nasıl yazılacağı detaylandırılmıştır.
• Yatırım Teşvik Belgesi bilgilerinin faturada gösterimi:
  YTB numarası ve tarihinin Contract Document Reference alanında nasıl yer alacağı belirlenmiştir.
• Harcama Tipi Zorunluluğu:
  Tüm satırlarda kullanılacak harcama tipi kodları (01–04) tanımlanmış ve teknik formatı belirtilmiştir.
• Makine-teçhizat istisna faturalarında ek zorunlu bilgiler:
  Makine adı, makine ID ve sıra numarası gibi bilgiler için ilgili alanların zorunlu kullanımı açıklığa kavuşturulmuştur.