Kategori: Bülten

26 Aralık 2025 Tarihli ve 33119 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı” ile 2026 yılında uygulanacak asgari ücret tutarı tespit edilmiştir

Buna göre, 2026 yılı için brüt asgari ücret tutarı, tavan ücret tutarı ile net asgari ücret hesaplamasına ilişkin tutarlar aşağıda yer almaktadır

1) 01.01.2026 – 31.12.2026 Döneminde Uygulanacak Aylık Brüt Asgari Ücret Tutarı

2) 01.01.2026-31.12.2026 Döneminde Uygulanacak Sigorta Primine Esas Tavan Ücret Tutarı

5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 82. maddesine göre; primlerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı asgari ücretin otuzda biri, üst sınırı ise bu tutarın 7,5 katı (bültendeki hesaplamaya göre 9 katı olarak belirtilmiştir) üzerinden hesaplanmaktadır

3) 01.01.2026 – 31.12.2026 Dönemi Net Asgari Ücret Hesaplaması

24 Aralık 2025 Çarşamba tarihli Resmî Gazete yayımlanan 33117 Sayılı tebliğ; YMM’lerin hazırladığı raporların eki olan “Karşıt İnceleme Tutanakları”nın artık kağıt ortamında değil, internet üzerinden (Dijital Vergi Dairesi) gönderilmesini düzenliyor.

1. Sistemin İşleyiş Mekanizması

Tebliğ, karşıt inceleme sürecini üç aşamalı bir dijital iş akışına oturtuyor:

• Hazırlık: YMM, Dijital Vergi Dairesi üzerinden tutanağı taslak olarak oluşturur.
• Mükellef Onayı: Nezdinde inceleme yapılan mükellef (veya kanuni temsilcisi), sisteme kendi şifresiyle girerek YMM’nin gönderdiği bilgileri doğrular ve onaylar.
• Resmiyet: Onaylanan tutanak, sistem üzerinden otomatik olarak ilgili vergi dairesine ulaşmış sayılır. Bu işlem, YMM’nin mührü ve mükellefin ıslak imzasıyla eşdeğer hukuki güce sahiptir.

2. SMMM’lerin (Mali Müşavirlerin) Rolü ve Ücreti

Tebliğin 5. maddesinin 3. fıkrası, şirketlerin muhasebesini tutan SMMM’ler için kritik bir parantez açıyor:

• Yetki Devri: Mükellefler, SMMM’lerine “alt kullanıcı” yetkisi verebilir. SMMM’ler bu yetkiyle tutanakları görüntüleyebilir ve içeriği (fatura listeleri vb.) düzenleyebilir.
• Onay Kısıtı: SMMM içeriği hazırlasa bile, onay butonu sadece mükellefe aittir.
• Ek Ücret Hakkı: SMMM’lerin bu dijital süreçte harcayacakları mesai için bir ücret alacakları hükme bağlanmıştır. Bu ücret, her yıl yayımlanan “Asgari Ücret Tarifesi”ne eklenecek bir kalemle belirlenecektir.

3. “30 Günlük” Kesin Süre ve İbraz Usulü

Tebliğ, YMM’lerin karşıt inceleme taleplerine cevap verme süresini netleştirmiştir:

• Tebligatla Başlar: YMM’nin talebi mükellefe ulaştığı andan itibaren 30 günlük süre başlar.
• Defter İbrazı: Eğer YMM defter ve belgeleri yerinde görmek isterse, yine 27 Sıra No’lu Tebliğ hükümleri (eski usul) geçerli olmaya devam edecek; ancak tutanağın bağlanması dijitalden yapılacaktır.

4. Kağıt Tutanakların Akıbeti (Geçersizlik Riski)

1 Temmuz 2026 tarihinden sonra çok sert bir uygulama başlıyor:

• Vergi dairesi personeli, elden getirilen veya posta ile gönderilen kağıt tutanakları kabul etmeyecek.
• Eğer bir YMM raporuna kağıt tutanak eklerse, o tutanak “hiç düzenlenmemiş” sayılacak. Bu durum, YMM raporunun eksik kabul edilmesine ve mükellefin KDV iadesi gibi işlemlerinin durmasına neden olabilir.

5. Cezai Yaptırımların Detayı

Tebliğin 6. maddesi, Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) Mükerrer 355. maddesine atıf yapar. Bu madde kapsamında:

• Bilgi vermekten çekinen veya yanıltıcı bilgi verenlere uygulanan Özel Usulsüzlük Cezası kesilir.
• 2025-2026 yıllarındaki yeniden değerleme oranlarıyla bu cezalar oldukça yüksek tutarlara (her bir işlem/tutanak başına) ulaşabilmektedir.

6. Teknik Format ve Güncellemeler

Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB), bu tutanakların formatını sabit tutmayabilir.

• Format Değişikliği: GİB, dijital.gib.gov.tr üzerinden formatı güncelleyebilecektir.
• Teknik Kılavuz: İlerleyen günlerde sistemin ekran görüntülerinin ve kullanım adımlarının yer aldığı bir “Teknik Kılavuz” yayımlanacaktır.

20 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan tebliğ ile Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) faiz oranlarını şu şekilde güncellenmiştir:

• Avans İşlemleri Faiz Oranı: %39,75 (VUK kapsamında baz alınacak oran)
• İskonto Faiz Oranı: %38,75
• Yürürlük Tarihi: 20 Aralık 2025

Vergi Uygulaması Açısından Kritik Notlar

Vergi Usul Kanunu (VUK) uyarınca alacak ve borç senetlerini değerlemeye tabi tutan mükellefler için bu değişikliğin pratik sonuçları şunlardır:

1. Hangi Oran Kullanılacak: Senet üzerinde bir faiz oranı belirtilmemişse, reeskont hesaplamasında her zaman “kısa vadeli avans işlemlerinde uygulanan faiz oranı” esas alınır. Dolayısıyla, hesaplamalarda %39,75 oranı kullanılacaktır.
2. Dönem Sonu İşlemleri: 2025 yıl sonu (31.12.2025) itibarıyla yapılacak değerlemelerde, vadesi henüz gelmemiş senetler için bu yeni oran üzerinden indirim hesaplanacaktır.
3. Zorunluluk Durumu: Alacak senetlerini reeskonta tabi tutmak bir seçimlik haktır; ancak alacak senetlerini reeskonta tabi tutan mükellefler, borç senetlerini de reeskonta tabi tutmak zorundadır.

Önemli: Reeskont hesaplamasında kullanılan iç iskonto formülünde yer alan faiz oranı, 20 Aralık 2025’ten itibaren yapılan işlemlerde %39,75 olarak uygulanmalıdır.

19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu tarafından yayımlanan “Katılım Esaslarına Uyum Tebliği”, katılım bankacılığı ve katılım finansı alanında faaliyet gösteren tüm kurumlar için yeni bir standart ve denetim yapısı getiriyor.

1. Yeni Organizasyonel Yapı

Tebliğ, katılım finans sistemini üç temel katmanda yapılandırıyor:

• Merkezi Danışma Komitesi: Sektörün çatı organı. Türkiye Bankalar Birliği, Katılım Bankaları Birliği ve Finansal Kurumlar Birliği ortaklığında kurulur. İslami finans ilkelerini ve genel standartları belirler.
• Danışma Komitesi (Kurum İçi): Her katılım finans kuruluşu kendi bünyesinde en az 3 üyeli bir danışma komitesi kurmak zorundadır. Bu komite, kurumun işlem ve ürünlerinin katılım esaslarına uygunluğunu onaylar.
• Sekretarya ve Uyum Birimi: Danışma komitesine bağlı çalışacak, kararları takip edecek ve operasyonel süreci yönetecek birimlerdir.

2. Personel ve Üyelik Şartları

• Uzmanlık: Danışma komitesi üyelerinin büyük çoğunluğunun İslami bilimler veya katılım finans alanında doktora/lisans derecesi ve 10 yıllık deneyime sahip olması şarttır.
• Bağımsızlık: Üyeler kurumun icrai birimlerinde görev alamaz, kurumla yoğun borç-alacak ilişkisine giremez ve üst yönetimin yakın akrabası olamaz.
• Sertifika Zorunluluğu: Müşteriye ürün tanıtan satış ve pazarlama personeli ile uyum/denetim personelinin katılım finans alanında özel bir sertifikaya veya ilgili eğitime sahip olması zorunlu hale getirilmiştir.

3. Denetim ve Uyum Süreçleri

• İç Denetim: Kurumlar, katılım esaslarına uyumu denetlemek için özel bir “Katılım Finans Denetim” süreci yürütmelidir.
• Raporlama: Denetim ve uyum raporları asgari 3 ayda bir üst yönetime sunulmalıdır.
• Ayrı Muhasebe: Katılım esaslarına göre de finansman sağlayan klasik bankalar (kalkınma ve yatırım bankaları vb.), bu faaliyetlerini diğerlerinden tamamen ayırmak ve ayrı kayıt tutmak zorundadır.

4. Müşteri Hakları ve İtiraz Süreci

• Bilgilendirme: Ürünlerin işleyişi ve haklar konusunda müşteriye şeffaf bilgi verilmesi zorunludur.
• Uyuşmazlık Çözümü: Müşteri, bir işlemin katılım esaslarına aykırı olduğunu düşünürse kurumun Danışma Komitesi’ne başvurabilir. Buradan çıkan kararı beğenmezse, konuyu Merkezi Danışma Komitesi’ne taşıma hakkına sahiptir.

5. Geçiş Süreci ve İntibak

• Merkezi Komite: 6 ay içinde kurulacak.
• Uyum Süresi: Katılım finans şirketlerine (faktoring, finansman vb.) ve bankalara bu kurallara tam uyum sağlamaları için 1 yıl süre verilmiştir. (BDDK bu süreyi 2 katına kadar uzatabilir).

Özetle: Bu tebliğ, “faizsiz finans” iddiasındaki kurumların bu iddialarını sadece sözde değil; akademik yetkinliği olan komiteler, sertifikalı personel ve bağımsız denetim mekanizmalarıyla belgelendirmelerini ve standartlaştırmalarını zorunlu kılmıştır.

19 Aralık 2025 Tarihli 2025/9 Sayılı Tebliğ, İhracatçılara Yönelik Vergi, Resim Ve Harç İstisnası Süreçlerinde Önemli Kolaylıklar ve Süre Uzatımları Getiren Bir “İyileştirme” Paketidir

İşte 3 maddede yapılan değişikliklerin özeti:

1. İtiraz Süresi İki Katına Çıkarıldı (Madde 1)

İhracat taahhüt hesaplarının kapatılması veya diğer işlemlerle ilgili tebliğ edilen kararlara karşı yapılacak itiraz süresi 30 günden 60 güne çıkarılmıştır. Bu, firmalara savunma hazırlamak için daha fazla zaman kazandırır.

2. Geçmişteki Cezalı Kapatmalara “İtiraz” Hakkı (Madde 2)

Daha önce ihracat taahhüt hesabı müeyyideli (cezalı) olarak kapatılmış ancak cezası henüz tamamen tahsil edilmemiş olan firmalara bir şans daha verildi.

• Bu durumdaki firmalar, 19 Aralık 2025’ten itibaren 60 gün içinde Bakanlığa yazılı başvuruda bulunarak cezalı kapatma işlemine itiraz edebilirler.

3. Otomatik 12 Ay Ek Süre İmkanı (Madde 3)

Taahhüt hesabı henüz kapatılmamış olan mevcut belgeler ve krediler için büyük bir esneklik getirildi:

• Vergi Resim Harç İstisnası Belgeleri İçin: Belge süresi bitiminden itibaren en geç 3 ay içinde Bakanlığa başvurulursa,
• Belgesiz İhracat Kredileri İçin: Süre bitiminden itibaren en geç 1 ay içinde ilgili bankaya başvurulursa,
• Sonuç: Mevcut belgelere/kredilere 12 ay ek süre verilir.

Özetle: Bakanlık, ihracatçının üzerindeki bürokratik baskıyı azaltmak ve ödeme/taahhüt dengelerini kurabilmeleri için itiraz sürelerini uzatmış ve kapanmamış dosyalara 1 yıl ilave süre tanımıştır.

19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 2025/7 sayılı Tebliğ, şirketlerin “Dış Ticaret Sermaye Şirketi” (DTSŞ) statüsü alabilmeleri için gerekli şartları ve kuralları güncelliyor.

1. Kimler Başvurabilir? (Şartlar)

Statü alabilmek için şirketin şu özelliklere sahip olması gerekir:

• İhracat Tutarı: Bir önceki takvim yılında en az 100 milyon ABD Doları (FOB) ihracat yapmış olmak.
• Sermaye: En az 10 milyon TL ödenmiş sermayeye sahip bir “Anonim Şirket” olmak. (Ancak bir geçiş süreci var: 31 Aralık 2026’ya kadar yapılacak başvurularda 2 milyon TL sermaye yeterli kabul edilecek).
• Temiz Sicil: Vergi Usul Kanunu’na göre “sahte veya yanıltıcı belge” düzenlememiş veya kullanmamış olmak.

2. Başvuru Süreci

• Zamanlama: Başvurular her yılın Ocak ayının son gününe kadar yapılmalıdır.
• Platform: Başvurular Ticaret Bakanlığı’nın Destek Yönetim Sistemi (DYS) üzerinden dijital olarak yapılır.
• Eksiklikler: Bakanlık eksik belge bildirirse, 1 ay içinde tamamlanmalıdır; aksi halde başvuru reddedilir.

3. Sorumluluk ve Haklar

• Aracılık: Bu şirketler başka firmaların ihracatına aracılık edebilir.
• Sorumluluk Dağılımı: * Kendi aldıkları malların ihracatında tüm sorumluluk kendilerindedir.
  • Aracılık yaptıkları işlemlerde (sözleşmede aksine hüküm yoksa) sorumluluk, üretici veya tedarikçi firmaya aittir.

4. Statünün Geri Alınması

Aşağıdaki durumlarda şirket statüsünü kaybeder:

• Sahte/yanıltıcı belge düzenlendiğinin veya kullanıldığının tespit edilmesi.
• Aracılık yapılan firmanın yanıltıcı belge kullandığı tespit edilmesine rağmen sözleşmenin feshedilmemesi.
• Ceza: Statüsü geri alınan şirket, ihlalin türüne göre 1 veya 2 yıl boyunca tekrar başvuru yapamaz.

5. Geçiş Süreci

• Eski tebliğe göre (2004 yılındaki düzenleme) statü almış olan şirketlerin hakları, 2026 yılı listesi yayımlanana kadar korunacaktır.

Özetle: Bakanlık, dev ölçekli ihracat yapan anonim şirketleri ödüllendirerek onlara özel bir statü veriyor ancak “temiz ticaret” ve “yüksek sermaye” şartlarını sıkı tutuyor.

19 Aralık 2025 tarihli bu Tebliğ, özellikle KOBİ’lerin birleşerek dış pazarlara açılmasını sağlayan “Sektörel Dış Ticaret Şirketi” (SDTŞ) statüsüne ilişkin kuralları belirliyor.

1. Amaç ve Şartlar (Kimler Olabilir?)

• Birlik Şartı: Aynı veya birbirini tamamlayan sektörlerdeki en az 5 şirketin bir araya gelmesi gerekir.
• Sermaye: En az 5.000.000 TL ödenmiş sermayeli bir “Anonim Şirket” kurulmalıdır. (Bu tutar her yıl enflasyon oranında güncellenir).
• Ortaklık Sınırı: Bir ortağın payı toplam sermayenin %20’sini geçemez. (Borsada işlem gören şirketler hariç).
• Sicil: Ortakların en az 2 yıllık ticari geçmişi olmalı ve “temiz” bir vergi siciline (yanıltıcı belge düzenlememiş olmak) sahip olmalıdır.

2. SDTŞ’lerin Hakları ve Avantajları

• Hammadde Tedariği: Hammadde alırken bu şirketler “imalatçı” sayılır, bu da vergi ve operasyonel kolaylık sağlar.
• Aracılık: Kendi ortağı olmayan ama aynı sektörde faaliyet gösteren diğer şirketlerin ihracatına da aracılık edebilirler.
• Hizmet: Finansman, nakliye, gümrükleme ve sigorta gibi dış ticaret süreçlerinde uzmanlaşmış hizmet sunarlar.

3. Sorumluluk ve Denetim

• Bildirim Yükümlülüğü: Şirket yapısındaki her türlü değişiklik (unvan, sermaye, ortaklık payı devri vb.) 1 ay içinde Bakanlığa bildirilmelidir.
• Yıllık Rapor: Her yıl Ocak ayı sonuna kadar faaliyet raporu sunulmalıdır.
• Bağımsız Denetim: Statü alan şirketler, her yıl Bağımsız Denetim Kuruluşları (BDK) tarafından denetlenmek ve raporlarını Mart ayı sonuna kadar sunmak zorundadır.

4. Statünün Geri Alınması (İptal Durumları)

Aşağıdaki durumlarda şirket statüsünü kaybeder:

• İhracat Hedefi: İlk yıl hariç, her yıl en az 5 milyon ABD Doları ihracat yapamamak.
• Yanıltıcı Belge: Sahte veya yanıltıcı belge düzenlediği veya kullandığı tespit edilmek.
• Düzenlemeye Aykırılık: Tebliğ hükümlerine veya ortakların haklarına aykırı hareket etmek.
• Ceza: İhlalin türüne göre şirket 1 veya 2 yıl boyunca tekrar bu statü için başvuramaz.

5. Kritik Sınır: %5 Kuralı

Eğer şirketin ortaklarından biri vefat ederse, iflas ederse veya hukuki bir kısıtlılık altına girerse; bu durumdaki ortakların toplam payı %5’i geçemez. Geçerse, Bakanlık düzeltilmesi için 1 ay süre verir, aksi halde statü iptal edilir.

Özetle: Bu düzenleme, küçük ve orta ölçekli işletmelerin güçlerini birleştirerek büyük bir ihracatçı gibi hareket etmelerini teşvik ederken; sıkı bir denetim, yüksek sermaye şartı ve temiz sicil zorunluluğu getiriyor.

Bu Kanun; vergi, harç, sosyal güvenlik, emlak vergisi, finansal faaliyetler ve bazı kamu düzenlemelerinde önemli değişiklikler getirmektedir. Başlıca düzenlemeler aşağıdaki gibidir:

1. A) VERGİ DÜZENLEMELERİ

• Konut kira gelirlerinde faiz gideri indirimi kaldırıldı.
  (İşyeri kiralarında devam ediyor; %5 iktisap bedeli indirimi korunuyor.)
• 4. geçici vergi dönemi geri geldi.
  (3, 6, 9 ve 12 aylık dönemler – 2025/4. dönem beyanı verilecek.)
• Serbest fon istisnası daraltıldı.
  Sadece BIST’te işlem gören, genel yatırımcılara açık fonlar kapsamda; nitelikli yatırımcıya özel fonlar hariç.
• Tapuda düşük beyana ceza artırıldı.
  %25 yerine bir kat vergi ziyaı cezası uygulanacak.
• Araç satış/devirlerinde noter harcı getirildi.
  Binde 2, asgari 1.000 TL; yetki belgeli galerilere satışlar istisna.
  (Yürürlük: 1.1.2026)
• Tapu harcı matrahı netleştirildi.
  Emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen bedel esas.
• Yıllık harç kapsamı genişletildi.
  Kuyumculuk, 2. el araç, taşınmaz ticareti, özel sağlık, veterinerlik, kıymetli maden ve havacılık ruhsatları yıllık harca tabi.
  (Yürürlük: 1.1.2026)
• Emlak vergisi artışına üst sınır getirildi.
  2026’da artış en fazla 2 kat; 2027–2029 için YDO esas.
• UEFA organizasyonlarına KDV istisnası getirildi.
• UEFA organizasyon gelirleri GVK/KVK’dan muaf.
• Dernek ve vakıflarda “iktisadi işletme oluşmaz” süresi 2035’e uzatıldı.
• Çeklerde erken ibraz yasağı 2028’e kadar uzatıldı.
• YİKOB’lara KDV, harç ve MTV istisnaları getirildi.
• Konut kira gelirlerindeki mevcut istisna korunuyor.
  (Kaldırılmasından vazgeçildi.)

1. B) SGK DÜZENLEMELERİ

• MYÖ sigortası işveren payı %11 → %12.
  İmalat dışı sektörde 5 puan teşvik → 2 puan.
  (Yürürlük: Ocak 2026)
• SGK tavanı artırıldı.
  Asgari ücretin 7,5 katından 9 katına.
  (1.1.2026)
• Borçlanma ve Bağ-Kur ihya prim oranı %45.
  (1.1.2026)
• İsteğe bağlı ve benzeri sigortalılarda MYÖ oranı %20 → %21.
  (Ocak 2026)
• Prim borçları, gelir/aylıklardan %25’e kadar kesilebilecek.
  (Ocak 2026)
• BES devlet katkısında Cumhurbaşkanına %0–%50 yetkisi verildi.

2025 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranı (%25,49) nedeniyle gümrük işlemlerinde uygulanan cezalar, ücretler ve parasal sınırlar 2026 yılı için artırıldı.

 Usulsüzlük Cezası Arttı

Gümrük Kanunu m.241 & Gümrük Yönetmeliği m.584

➡ 2026 cezası: 1.494 TL

Vergi kaybı yaratmayan ancak belge, süre veya şekil kurallarına aykırı yapılan işlemlerde uygulanır.
Her tespit için ayrı ayrı kesilebilir.

Mesai Dışı Gümrük İşlemleri Daha Maliyetli

(Karar m.122)

• İhracat işlemleri: 138 TL
• Diğer işlemler: 325 TL
• Türk plakalı kamyon – ihracat: 325 TL / kamyon
• Türk plakalı kamyon – diğer: 510 TL / kamyon

Mesai saati dışı, hafta sonu ve resmi tatillerde yapılan işlemler için uygulanır.

 Teminat ve Parasal Hadler Yükseltildi

Gümrük Yönetmeliği m.500

• 4.730.000 TL
• 47.397.000 TL

Teminat uygulamaları ve basitleştirilmiş gümrük işlemlerinde esas alınan sınırlar artırıldı.

6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nda yer alan bazı idari para cezalarının, 2025 yılı yeniden değerleme oranı (%25,49) uygulanarak 2026 yılı için güncellenmiştir.

2026 Yılında Uygulanacak İdari Para Cezaları

Yürürlük:
1 Ocak 2026 – 31 Aralık 2026