Kategori: Bülten

1. Kurumlar Vergisi Beyannamesi Değişiklikleri

• Yatırım fonu kazançları detaylandırıldı, yeni alt kırılımlar eklendi.
• Ar-Ge kazançlarına ilişkin yeni istisna satırı getirildi.
• Türkiye Enerji, Nükleer ve Maden Araştırma Kurumu bağışları için yeni indirim satırı eklendi.
• Yurt içi asgari kurumlar vergisi için yeni sekme ve hesaplama alanları oluşturuldu.
• Teknoloji geliştirme bölgeleri listesi güncellendi.
• Yeni yatırım teşvik kararına ilişkin satır eklendi.
• Kontrol edilen yabancı kurum kazancı için yeni tablo oluşturuldu.
• Gerçek faydalanıcı unvan seçenekleri standartlaştırıldı.
• Belirli tutarları aşan işlemler için YMM tasdik zorunluluğu açıkça belirtildi.
• Bu değişikliklerin çoğu geçici vergi beyannamesine de yansıtıldı.

2. KDV Beyannamesi Değişiklikleri

• Devreden KDV tablosu alış ve satış faturalarına göre ayrıştırıldı.
• Alış faturası çıkarma işlemleri için ek bildirim zorunluluğu getirildi.
• Belirli KDV kalemleri için tablolar arası tutar uyumu zorunlu hale geldi.
• Diğer işlemler tablosuna yeni işlem türleri (zayi mallar, alkollü içecekler, KKEG KDV) eklendi.

3. Geri Kazanım Katılım Payı (GEKAP)

• 2026 yılı için plastik poşet ve ürün bazlı birim tutarlar güncellendi.
• Beyanname programlarının güncellenmesi gerekmektedir.

4. Harç Bildirimleri

• Kamu yararını ilgilendiren ve diğer kuruluşların denetimine ilişkin harç bildirimlerinde değişiklik yapıldı.

17 Mart 2026 tarihli ve 33199 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11066 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bağımsız denetime tabi olma kriterlerinde önemli değişikliklere gidilmiştir. Bu düzenleme, şirketlerin denetim kapsamına girip girmediğini belirleyen eşik değerleri güncellenmektedir.

Yapılan değişikliklere ilişkin temel bilgiler aşağıdadır:

1. Genel Şirketler İçin Yeni Eşik Değerler

Kararın 1. maddesi uyarınca, özel bir düzenlemeye tabi olmayan (genel) şirketlerin bağımsız denetime tabi olmaları için gereken eşik değerler şu şekilde belirlenmiştir:

• Aktif Toplamı: 500 milyon Türk Lirası.
• Yıllık Net Satış Hasılatı: 1 milyar Türk Lirası.
• Çalışan Sayısı: 150 kişi.

2. Kamu İktisadi Teşebbüsleri (KİT) ve Bağlı Ortaklıklar

Kararın 2. maddesi ile KİT’lerin ve bunlara bağlı ortaklıkların denetim kapsamı netleştirilmiştir. Bu kapsamda:

• 233 sayılı KHK kapsamındaki Kamu İktisadi Teşebbüsleri ve bağlı ortaklıkları denetim kapsamına alınmıştır.
• Ayrıca, 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında kurulan ve sermayesinin %50’sinden fazlası doğrudan veya dolaylı olarak KİT’lere ait olan şirketler de bu kapsama dahil edilmiştir.

3. Yürürlük Tarihi

Söz konusu değişiklikler, şirketlerin 1 Ocak 2026 ve sonrasında başlayan hesap dönemlerinde denetime tabi olup olmadıklarının belirlenmesinde esas alınmak üzere, Kararın yayımı tarihinde (17 Mart 2026) yürürlüğe girmiştir.

Bu duyuru, e-Beyan uygulaması kapsamında KDV beyannamelerinin yeni sistem üzerinden verilmesine geçişin genişletildiğini açıklamaktadır.

Aşağıdaki beyannameler artık e-Beyan üzerinden alınmaktadır: KDV1, KDV2, KDV2B, KDV4, KDV9015

Pilot Uygulamanın Genişlemesi Daha önce bazı illerde başlayan uygulama, 2026/Mart döneminden itibaren genişletiliyor:

1 Nisan 2026’dan itibaren şu iller de kapsama dahil:

• Bartın
• Bilecik
• Karabük
• Karaman
• Amasya
• Burdur
• Bolu
• Kastamonu
• Niğde
• Yozgat

Bu illerdeki mükellefler, Mart 2026 ve sonrası KDV beyannamelerini e-Beyan üzerinden vermek zorundadır.

 Beyan Nasıl Verilecek?

Dijital Vergi Dairesi üzerinden giriş yapılır. “Yeni Beyanname” menüsünden ilgili KDV türü seçilir. Beyanlar yeni kodlarla gönderilir (0015, 4017 vb.)

Meslek Mensupları İçin Önemli Nokta Muhasebe programları e-Beyan ile entegre ise Beyannameler web servis (entegrasyon) ile gönderilebilir. Entegrasyon için gerekli teknik bilgiler yazılım firmalarına verilmiştir

Sistem içinde: “Yardım → e-Beyanname Dokümanlar → Hemen Başla” yoluyla detaylı ekran anlatımlarına ulaşılabilir.

GEKSİS (Gelir ve Kurumlar Vergisi Standart İade Sistemi) üzerinden yapılan başvurularda özellikle eğitim ve sağlık harcamalarına ilişkin veri girişine güncelleme yapılmıştır.

2015 ve sonrası dönemlere ait gelir/kurumlar vergisi iade talepleri GEKSİS üzerinden yapılmak zorundadır. Eğitim ve sağlık harcaması indirimi kullanan mükellefler: İade talebi oluştururken, Bu harcamalara ait detaylı listeyi sistem ekranlarına girmek zorunda

GEKSİS: İade sürecinde gerekli bilgi ve belgelerin elektronik gönderimini sağlar.GEKSİS Kılavuzu güncellenmiştir, yeni kullanım detaylarına dikkat edilmelidir

Tebliğ ile bazı istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanmak için YMM tasdik raporu şartı getirilmişti. Ancak bu zorunluluk her mükellef ve her indirim için geçerli değildir.

Duyuru ile özellikle şu iki konu açıklığa kavuşturuluyor:

1) Kimler için tasdik zorunluluğu var?

Sadece Ticari kazanç, Zirai kazanç, Serbest meslek kazancı elde eden ve beyannamesini BDP üzerinden düzenleyen mükellefler

Tasdik zorunluluğu olmayanlar; Ücret geliri olanlar, Kira geliri olanlar, Menkul sermaye iradı, elde edenler, Değer artışı kazancı elde edenler (Defter tutmayan basit gelir sahipleri)

2) Hangi indirimler tasdike tabi?

Tüm indirimler kapsamda değil, sadece Tebliğdeki özel listede yer alanlar için geçerli

Özellikle önemli bir netleştirme: Eğitim ve sağlık harcamaları (GVK 89/2), Şahıs sigorta primleri (GVK 89/1) Tasdik kapsamı dışında olduğu vurgulanmıştır.

 

Özetle

• YMM tasdik zorunluluğu herkese uygulanmaz
• Sadece ticari, zirai ve serbest meslek kazancı olanlar için geçerlidir
• Ayrıca tüm indirimler değil, Tebliğde sayılan belirli kalemler kapsamdadır
• Eğitim, sağlık harcamaları ve şahıs sigorta primleri için tasdik zorunluluğu yoktur

2 Mart 2026 tarihinde TBMM gündemine giren Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifiyle, diğer düzenlemeler yanında şu düzenlemeleri içermektedir:

1) Kripto Varlıkların Vergilendirilmesi

• Kripto varlık işlem vergisi getiriliyor (oran: binde 3).
• Kripto varlıklar gayrimaddi hak olarak tanımlanıyor.
• Satış kazançları değer artış kazancı, kiralama gelirleri gayrimenkul sermaye iradı sayılıyor.
• SPK’ya tabi platformlarda kazançlar üzerinden %10 stopaj yapılacak.
• Kripto varlık teslimleri KDV’den istisna ediliyor (işlem vergisi kapsamındakiler).

2) Şans ve Bahis Reklam Giderleri Şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderleri, ticari kazançtan indirilemeyecek (GVK ve KVK’da düzenleme).

3) Vakıf Üniversitelerine Ait Hastaneler Vakıf üniversitelerine ait hastanelerin kurumlar vergisi muafiyeti kaldırılıyor (01.01.2027’den itibaren).

4) Konut Kiralamalarında KDV İktisadi işletmeye dahil konut niteliğindeki taşınmazların kiralanması KDV’den istisna ediliyor.

5) Bazı KDV İstisnalarında Değişiklik

• Bazı işlemler tam istisna kapsamından çıkarılıp kısmi istisna kapsamına alınıyor. (Örneğin yabancılara konut ve sağlık hizmeti, Kızılay’a teslimler vb.) Bu işlemlerde yüklenilen KDV artık iade edilmeyecek, gider yazılabilecek.

6) Kamulaştırmalarda KDV İstisnası Kamulaştırma kapsamında taşınmazın Devlet veya kamu tüzel kişilerine devri KDV’den istisna ediliyor.

7) Kıymetli Taşlara ÖTV Bazı kıymetli taşlar (elmas, inci vb.) %20 oranında ÖTV kapsamına alınıyor.

Genel olarak teklif, kripto varlıkların vergilendirilmesini sistematik hale getiriyor, bazı vergi istisnalarını daraltıyor ve belirli alanlarda yeni vergisel yükümlülükler getiriyor.

 

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından KDVİRA raporlarına eklenen GKS 45 Segmenti, indirimli orana tabi işlemlerde: Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV Tutarının doğru hesaplanıp hesaplanmadığını, İadeye Esas KDV Tutarının, Kümülatif Devreden KDV’yi aşıp aşmadığını kontrol etmektedir.

Segmentin Temel Mantığı

• Hesaplama Ocak ayından itibaren başlar.
• Kümülatif Devreden KDV, beyanname verileri üzerinden sistem tarafından hesaplanır.
• Ocak ayındaki 106 nolu satır (yılı içinde mahsuben iade edilmeyen KDV) kümülatif hesaplamaya dahil edilmez.
• Eğer bir ayda Ödenmesi Gereken KDV çıkarsa: Hesaplama o ay itibarıyla sıfırlanır. O ay ve bir sonraki ay için “Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV” = 0 olmalıdır.

Karşılaştırma Kuralı

Her ay sonunda:

• Kümülatif Devreden KDV ≥ İadeye Esas KDV ise
  Sonraki ayın “Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV” tutarı, İadeye Esas KDV kadar olmalıdır.
• Kümülatif Devreden KDV < İadeye Esas KDV ise
  Sonraki ayın “Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV” tutarı, Kümülatif Devreden KDV kadar olmalıdır.

Örnek şubat ayında Ödenmesi Gereken KDV çıktığı halde mükellef “Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV” tutarını sıfır yerine 250.000 TL bildirdiği için segment hata vermektedir.

Özetle GKS 45 Segmenti; İadeye esas tutarın devreden KDV ile uyumunu, Ödeme çıkan dönemlerde sıfırlama kuralına uyulup uyulmadığını otomatik olarak kontrol eder.

 

Hizmet İhracatının Tanımlanması, Sınıflandırılması ve Hizmet Sektörlerinin Desteklenmesi Hakkında Cumhurbaşkanı Karar (Karar Sayısı: 10962 – 26 Şubat 2026)

1.Amaç ve Genel Çerçeve

Karar ile; Hizmet ihracatı yeniden tanımlanıyor. Sektörel bazlı destek programları tek çatı altında toplanıyor. DFİF (Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu) kaynaklı destekler güncelleniyor. Önceki dağınık mevzuat yürürlükten kaldırılıyor.

Amaç: Hizmet ihracatını artırmak.  Uluslararası rekabet gücü oluşturmak.  Markalaşmayı sağlamak
Yurt dışı lojistik altyapıyı güçlendirmek.

2. Hizmet İhracatı Tanımı (Madde 4–5)

Hizmet ihracatı; “Genişletilmiş Ödemeler Dengesi Hizmetler Sınıflaması” kapsamındaki hizmetlerin yurt dışında yerleşik kişilere sunulmasıdır.

Gerçekleşme Yöntemleri:

1. Sınır ötesi hizmet
2. Yurt içi sunum (turizm vb.)
3. Geçici yurtdışı personel aracılığıyla hizmet

3. Destek Programları Ana Yapısı

Karar 5 ana program getiriyor:

1. Hizmet Sektörleri Atılım Programı En geniş kapsamlı destek programı.

Ortak destekler:

• Acente komisyon (%50 – 6 M TL)
• Belgelendirme (%50 – 4 M TL)
• Birim kira (%50 – 6 M TL)
• Reklam & pazarlama (%50 – 25 M TL)
• Tescil koruma (%50 – 2,5 M TL)
• Yurt dışı etkinlik katılım (%50 – 1,5 M TL)     Süre: Genelde 5 yıl

 

1. Sektörel Destekler (Özel Alanlar)

 Bilişim

• Dijital ürün tanıtım → 50 M TL
• Platform komisyon → 20 M TL
• Barındırma → 5 M TL
• UTPO → 35 M TL

 Kültürel Endüstriler Dublaj/altyazı → 12 M TL

 Sağlık Turizmi

• Komplikasyon sigortası → 8 M TL
• Ulaşım → 25 M TL
• Dil eğitimi → 2 M TL

Teknik Müşavirlik Proje bedelinin %10’u (25 M TL üst limit)

1. Markalaşma Programı (En Stratejik Bölüm) Marka / TURQUALITY® / E-TURQUALITY® kapsamı.

Destek oranı: %50 Yıllık üst limit: Marka programı → 250 M TL, TURQUALITY® varsa → 500 M TL

Süre: Marka → 4 yıl, TURQUALITY® → 5 yıl  Gastronomi sektöründe birim ve istihdam desteği yok.

1. Sürdürülebilirlik Programı ESG uyum projeleri destekleniyor.

Destek: %50, 20 M TL üst limit, 5 yıl

1. Yurt Dışı Lojistik Dağıtım Ağı (YLDA)

Çok büyük ölçekli destek. Kurulum + işletme: 300 M TL Cep depo: 120 M TL İstihdam: Aylık 250.000 TL Süre: 5 + 5 yıl uzatma Şart:50 ticari araç veya 5.000 m² depo

4. İlave %20 Destek Artışı (Madde 44)

Hedef ülkelerde faaliyet yapılırsa destek oranı +20 puan artırılabilir. Örneğin: %50 → %70 olabilir.

5. Kritik Mali ve Denetim Hususları

 Tek Harcama – Tek Destek (Madde 45) Aynı gider için birden fazla destek alınamaz.

 İstihdam Çakışması (Madde 46) SGK teşviki alan personel için bu destekten yararlanılamaz.

 Müeyyide (Madde 47) Sahte belge → 6 ay / 1 yıl yasak. Tekrar → tüm başvurular reddedilir.  Haksız ödeme → 6183 kapsamında tahsil

6. Üst Limit Güncellemesi Her yıl: VUK mükerrer 298 uyarınca yeniden değerleme oranında artırılır.
7. Yürürlükten Kaldırılan Kararlar

Aşağıdaki kararlar tek çatı altında toplandı:

• 2014/10 Teknik Müşavirlik
• 2564 sayılı Markalaşma
• 5447 sayılı Bilişim – E-Turquality
• 5448 sayılı Hizmet İhracatı
• 5449 sayılı YLDA

Değerlendirme

Bu karar:

✔ Hizmet ihracatını tek mevzuatta topladı
✔ Üst limitleri ciddi artırdı
✔ ESG ve sürdürülebilirliği sisteme entegre etti
✔ Lojistik ağ modelini stratejik hale getirdi
✔ Markalaşma programını büyüttü

 

1. Konusu: Türkiye’de bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan, bina vergi değeri 2026 yılı için 17.711.000 TL tutarı aşanlar verginin konusuna girer.
2. Mükellefi: Malik, İntifa hakkı sahibi, Bunlar yoksa malik gibi tasarruf eden kişi. Paylı mülkiyette herkes hissesi kadar, elbirliği mülkiyette tüm malikler birlikte sorumludur.
3. Mükellefiyetin Başlama Zamanı: Konutun değerinin sınırı aşması, satın alma veya muafiyetin bitmesi halinde olayı takip eden yıl başında başlar.
4. Mükellefiyetin Sona Ermesi: Konutun satılması, yıkılması veya muafiyet şartlarının oluşması halinde bu durumun gerçekleştiği yılı takip eden taksitten itibaren sona erer.
5. Muafiyetler

• Türkiye’de tek meskeni olanlar
• Birden fazla konutta en düşük değerli olan
• Kamu kurumları
• Elçilik ve diplomatik konutlar
• Müteahhitlerin satılmamış ve kullanılmayan konut stokları

6. Matrah ve Vergi Hesabı Vergi, konut değerinin tamamı üzerinden değil: 17.711.000 TL’yi aşan kısım üzerinden hesaplanır.

2026 oranları:

17.711.000 – 26.567.000 TL → ‰3

26.567.000 – 35.425.000 TL → ‰6

35.425.000 TL üzeri → ‰10

7. Beyan ve Ödeme: Beyanname: Her yıl 20 Şubat’a kadar Ödeme: 1.taksit Şubat sonu 2. taksit Ağustos sonu. Beyan elektronik ortamda yapılabilir.

13 Şubat 2026 Tarihli ve 33167 Sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 591 Sıra

No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile;

• Taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükelleflere, bu faaliyetlerinde kullandıkları taksimetrelerle bağlantılı olarak çalışacak veya taksimetre özelliğini de haiz Taksi Mali Cihaz kullanma ve bu cihazlar üzerinden banka kartları ile ödeme imkânısağlanması zorunluluğu,
• Taksi Mali Cihazlardan gerçekleştirilen işlemlere ilişkin yolculuk süresi, yol bilgisi, ücret vb. bilgilerin Başkanlıkça belirlenen periyotlarda elektronik ortamda GİB Teknolojiye bildirilmesi zorunluluğu, getirilmiştir.