Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından KDVİRA raporlarına eklenen GKS 45 Segmenti, indirimli orana tabi işlemlerde: Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV Tutarının doğru hesaplanıp hesaplanmadığını, İadeye Esas KDV Tutarının, Kümülatif Devreden KDV’yi aşıp aşmadığını kontrol etmektedir.
Segmentin Temel Mantığı
- Hesaplama Ocak ayından itibaren başlar.
- Kümülatif Devreden KDV, beyanname verileri üzerinden sistem tarafından hesaplanır.
- Ocak ayındaki 106 nolu satır (yılı içinde mahsuben iade edilmeyen KDV) kümülatif hesaplamaya dahil edilmez.
- Eğer bir ayda Ödenmesi Gereken KDV çıkarsa: Hesaplama o ay itibarıyla sıfırlanır. O ay ve bir sonraki ay için “Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV” = 0 olmalıdır.
Karşılaştırma Kuralı
Her ay sonunda:
- Kümülatif Devreden KDV ≥ İadeye Esas KDV ise
Sonraki ayın “Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV” tutarı, İadeye Esas KDV kadar olmalıdır. - Kümülatif Devreden KDV < İadeye Esas KDV ise
Sonraki ayın “Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV” tutarı, Kümülatif Devreden KDV kadar olmalıdır.
Örnek şubat ayında Ödenmesi Gereken KDV çıktığı halde mükellef “Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV” tutarını sıfır yerine 250.000 TL bildirdiği için segment hata vermektedir.
Özetle GKS 45 Segmenti; İadeye esas tutarın devreden KDV ile uyumunu, Ödeme çıkan dönemlerde sıfırlama kuralına uyulup uyulmadığını otomatik olarak kontrol eder.