Author: Kardem

Hatırlanacağı üzere, Hazine ve Maliye Bakanlığınca 23/12/2019 tarih ve 30987 sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 512 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yeniden değerleme oranı % 22,58 (YirmiİkiVirgülElliSekiz) olarak tespit etmişti.

Buna ilişkin hazırladığımız 2019/97 sayılı Bültenimizde de değindiğimiz üzere, (Cumhurbaşkanlığı’nca kendisine tanınan yetki çerçevesinde aksi yönde bir düzenleme yapılmadıkça ki; MTV yönünden aksi bir düzenleme yapıldı) yeniden değerleme oranına bağlı olarak çeşitli vergi, harç ve cezalar 01 Ocak 2020 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 22,58 (YirmiİkiVirgülElliSekiz) oranında artırılarak uygulanacaktır.

Diğer taraftan 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun “Yetki” başlıklı 10. Maddesinde;

“(Değişik: 26/12/1993-3946/35md.) (Mülga birinci fıkra: 25/12/2003-5035/49 md.) Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan taşıt değerleri ve vergi miktarları o yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır.

(Değişik üçüncü fıkra: 23/11/2000-4605/1 md.) Cumhurbaşkanı; (1)  

1. a) Yeniden değerleme oranının %50 fazlasını geçmemek, %20’sinden az olmamak üzere yeni oranlar tespit etmeye, taşıt değerlerini ayrı ayrı veya birlikte yeniden belirlemeye,(2)

…………………………………………………

1. c) EURO normlarını sağlayan katalitik konvertör sistemi ile teçhiz edilmiş taşıtlarda tespit edilen bu oranı veya vergi miktarlarını % 50 nispetine kadar indirmeye,

 

Yetkilidir.

 

(Değişik dördüncü fıkra: 28/11/2017-7061/25 md.) Taşıt değerlerinin hesabında yüz Türk lirasına, ödenmesi gereken vergi miktarlarında ise bir Türk lirasına kadar olan kesirler dikkate alınmaz.”

 

hükmü yer almaktadır.

 

Nitekim 22/12/2019 tarihli ve 1839 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 197 sayılı Kanunun 5’inci maddesindeki (I) sayılı tarife, 6’ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8’inci maddesindeki (I/A) sayılı tarifelerinde yer alan taşıtlar için 2020 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, 2019 yılı tutarlarının % 12 (on iki) oranında artırılarak belirlenmesine karar verilmiştir.

 

Akabinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından bu oran dikkate alınarak 2020 yılında uygulanacak motorlu taşıtlar vergilerinin belirlenmesine ve ilanına ilişkin hazırlanan Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 52), 01 Ocak 2020 tarihinden geçerli olmak üzere, 27 Aralık 2019 tarihli 2. Mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

 

Buna göre, 01/01/2020 tarihinden itibaren uygulanacak motorlu taşıtlar vergisi tutarları aşağıdaki gibidir;

 

1. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

 

A.1. 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 sayılı Kanunun geçici 8 inci maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

 

(I/A) Sayılı Tarife
Motor Silindir Hacmi (cm’)	Taşıtların Yaşlan ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutan (TL)
	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	964	672	376	284	100
1301-1600 cm³ e kadar	1.678	1.258	730	516	198
1601-1800 cm³ e kadar	2.964	2.316	1.364	831	322
1801-2000 cm³ e kadar	4.670	3.596	2.114	1.258	496
2001-2500 cm³ e kadar	7.003	5.084	3.177	1.898	751
2501-3000 cm³ e kadar	9.766	8.495	5.307	2.854	1.048
3001-3500 cm³ e kadar	14.872	13.381	8.060	4.023	1.476
3501-4000 cm³ e kadar	23.383	20.191	11.891	5.307	2.114
4001 cm’ ve yukarısı	38.270	28.698	16.996	7.638	2.964

 

7103 sayılı Kanunun 21’inci maddesiyle 197 sayılı Kanunun Geçici 8’inci maddesine eklenen fıkra uyarınca;  (I/A) sayılı tarifede yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

 

1. a) 70 kW’ı geçmeyenler birinci satırında,

 

1. b) 70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler ikinci satırında,

 

1. c) 85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler üçüncü satırında,

 

1. d) 105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler dördüncü satırında,

 

1. e) 120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler beşinci satırında,

 

1. f) 150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler altıncı satırında,

 

1. g) 180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler yedinci satırında,

 

1. h) 210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler sekizinci satırında,

 

ı) 240 kW’ı geçenler dokuzuncu satırında,

 

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir.

 

A.2. 01/01/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

 

(I) Sayılı Tarife

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıt Değeri (TL)	Satır No	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
			1 – 3 yaş	4 – 6 yaş	7 – 11 yaş	12 – 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	51.800’ü aşmayanlar	1	964	672	376	284	100
	51.800’ü aşıp 90.800’ü aşmayanlar	2	1.059	739	413	313	110
	90.800’ü aşanlar	3	1.156	806	451	341	120
1301 – 1600 cm³ e kadar	51.800’ü aşmayanlar	4	1.678	1.258	730	516	198
	51.800’ü aşıp 90.800’ü aşmayanlar	5	1.846	1.384	803	566	217
	90.800’ü aşanlar	6	2.014	1.510	875	618	237
1601 – 1800 cm³ e kadar	129.800’ü aşmayanlar	7	3.260	2.549	1.499	915	355
	129.800’ü aşanlar	8	3.557	2.779	1.637	999	387
1801 – 2000 cm³ e kadar	129.800’ü aşmayanlar	9	5.136	3.955	2.325	1.384	545
	129.800’ü aşanlar	10	5.603	4.316	2.536	1.510	595
2001 – 2500 cm³ e kadar	162.100’ü aşmayanlar	11	7.704	5.593	3.494	2.087	826
	162.100’ü aşanlar	12	8.405	6.101	3.811	2.278	901
2501 – 3000 cm³ e kadar	324.400’ü aşmayanlar	13	10.741	9.345	5.838	3.140	1.152
	324.400’ü aşanlar	14	11.719	10.194	6.369	3.426	1.257
3001 – 3500 cm³ e kadar	324.400’ü aşmayanlar	15	16.358	14.720	8.867	4.426	1.622
	324.400’ü aşanlar	16	17.847	16.057	9.672	4.828	1.771
3501 – 4000 cm³ e kadar	519.200’ü aşmayanlar	17	25.720	22.210	13.080	5.838	2.325
	519.200’ü aşanlar	18	28.060	24.228	14.271	6.369	2.536
4001 cm³ ve yukarısı	616.500’ü aşmayanlar	19	42.097	31.568	18.696	8.403	3.260
	616.500’ü aşanlar	20	45.924	34.438	20.396	9.166	3.557
2- Motorsikletler
			Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
			1 – 3 yaş	4 – 6 yaş	7 – 11 yaş	12 – 15 yaş	16 ve yukarı yaş
100-250 cm³’e kadar			180	135	99	62	24
251 – 650 cm³’e kadar			372	282	180	99	62
651 – 1200 cm³’e kadar			958	570	282	180	99
1201 cm³ ve yukarısı			2.324	1.536	958	761	372

 

21/3/2018 tarihli ve 7103 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 18 inci maddesiyle 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesine eklenen fıkralar uyarınca;

 

– (I) sayılı tarifenin “1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

 

1. a) 70 kW’ı geçmeyenler 1, 2, 3 satır numaralarında,
2. b) 70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler 4, 5, 6 satır numaralarında,
3. c) 85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler 7, 8 satır numaralarında,
4. d) 105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler 9, 10 satır numaralarında,
5. e) 120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler 11, 12 satır numaralarında,
6. f) 150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler 13, 14 satır numaralarında,
7. g) 180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler 15, 16 satır numaralarında,
8. h) 210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler 17, 18 satır numaralarında,

ı) 240 kW’ı geçenler 19, 20 satır numaralarında,

 

yer alan taşıt değerlerine ve yaşına isabet eden vergi tutarlarının %25’i oranında,

 

– (I) sayılı tarifenin “2- Motosikletler” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

 

1. a) 6 kW’ı geçen fakat 15 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında,
2. b) 15 kW’ı geçen fakat 40 kW’ı geçmeyenler bu bölümün ikinci satırında,
3. c) 40 kW’ı geçen fakat 60 kW’ı geçmeyenler bu bölümün üçüncü satırında,
4. d) 60 kW’ı geçenler bu bölümün dördüncü satırında,

 

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında

 

vergilendirilecektir.

 

1.1.2018 tarihinden önce iktisap edilmiş ancak çeşitli nedenlerle kayıt ve tescil edilmemiş otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar 1/1/2018 tarihinden sonra ilk defa kayıt ve tescil edildiği takdirde bu bölümde (yukarıda) yer alan tarifeye göre vergilendirilecektir.

 

(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinde, ilk kayıt ve tescil edildiği tarih itibarıyla taşıt değerine isabet eden satır, sonraki yıllarda da bu taşıtın vergi tutarlarının belirlenmesinde esas alınır.

 

Yukarıdaki tarifede yer alan taşıtlara ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %5’ini aşması halinde taşıtlara ait vergi tutarları, bir önceki satırdaki aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak esas alınır. Bu uygulama, 20/12/2006 tarih ve 26382 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 28 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliğinde yer alan hükümlere göre yapılmakta olup Tebliğde, 14.12.2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre kasko sigortası değeri uygulamasının usul ve esasları açıklanmıştır.

 

1. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

 

(I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

 

(II) Sayılı Tarife

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutan (TL)
	1 – 6 yaş	7-15 yaş	16 ve yukarı yaş
1) Minibüs	1.152	761	372
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)
1900 cm³ ve aşağısı	1.536	958	570
1901 cm³ ve yukarısı	2.324	1.536	958
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)
25 kişiye kadar	2.908	1.737	761
26-35 kişiye kadar	3.487	2.908	1.152
36-45 kişiye kadar	3.881	3.292	1.536
46 kişi ve yukarısı	4.655	3.881	2.324
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)
1.500 kg.’a kadar	1.033	686	337
1.501-3.500 kg’a kadar	2.091	1.212	686
3.501-5.000 kg’a kadar	3.141	2.614	1.033
5.001-10.000 kg’a kadar	3.487	2.962	1.389
10.001-20.000 kg’a kadar	4.191	3.487	2.091
20.001 kg ve yukarısı	5.242	4.191	1.436

 

7103 sayılı Kanunun 17’nci maddesiyle 197 sayılı Kanunun 2’nci maddesinde yer alan minibüs tanımının değiştirilmesi neticesinde oturma yeri on yedi kişiye kadar olan ve insan taşımak amacıyla imal edilmiş taşıtlar da minibüs olarak vergilendirilecektir.

 

7103 sayılı Kanunun 19’uncu maddesiyle 197 sayılı Kanunun 6’ncı maddesine eklenen fıkralar uyarınca;

 

– (II) sayılı tarifenin “2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir hacmi)” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

 

1. a) 115 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında,
2. b) 115 kW’ı geçenler bu bölümün ikinci satırında,

 

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında,

 

– (II) sayılı tarifedeki minibüs, otobüs, kamyonet, kamyon, çekici ve benzeri taşıtlardan sadece elektrik motoru olanlar, bu taşıtlara ilişkin tarifede yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında

 

vergilendirilecektir.

 

1. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

 

Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

(IV) Sayılı Tarife

Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutan (TL)
	1 – 3 yaş	4-5 yaş	6 10 yaş	11 ve yukarı yaş
Uçak ve helikopterler
1.150 kg’a kadar	19.463	15.563	11.670	9.334
1.151 – 1.800 kg.’a kadar	29.200	23.354	17.515	14.011
1.801 – 3.000 kg.’a kadar	38.940	31.150	23.354	18.684
3.001 – 5.000 kg.’a kadar	48.679	38.940	29.200	23.354
5.001 – 10.000 kg.’a kadar	58.419	46.732	35.044	28.031
10.001 -20.000 kg.’a kadar	68.157	54.522	40.886	32.700
20.001 kg. ve yukarısı	77.893	62.308	46.732	37.384

 

197 sayılı Kanunun 6’ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır.

Hatırlanacağı üzere, 7161 Sayılı Kanunun 20’nci maddesiyle, 3065 sayılı KDV Kanunu’nun Geçici 37’nci maddesinde yapılan değişiklik ile imalat sanayii yatırımlarına ilişkin 2018 yılında yapılacak inşaat harcamaları dolayısıyla yüklenilecek KDV’nin iade edilmesine yönelik uygulamanın 2019 yılında da sürdürülmesine imkan sağlanmış, ayrıca Cumhurbaşkanına bu uygulamanın süresini 5 yıla kadar uzatma yetkisi verilmişti.

Yine benzer şekilde, 7161 sayılı Kanunun 43’üncü maddesiyle, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun Geçici 9’uncu maddesinde yapılan değişiklik ile, 2017 ve 2018 yıllarında yapılan imalat sanayii yatırımları için Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesi kapsamındaki yatırım teşviklerinden daha yüksek oranlarda faydalanılmasına imkan veren düzenlemenin 2019 yılında yapılacak imalat sanayii yatırımları için de uygulanmasına imkan sağlanmış ve Cumhurbaşkanına bu uygulamanın süresini 5 yıla kadar uzatma yetkisi verilmişti.

Bu kapsamda, 30 Aralık 2019 Tarih ve 30994 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1948 sayılı Karar ile;

– 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 37’nci maddesi ile

– 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 9’uncu maddesinin

uygulanma süreleri yeniden belirlenmiştir.

Buna göre;

– 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun, imalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisinin iade edilmesi hakkındaki geçici 37’nci maddesi, 2020 ve 2021 yıllarında yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi için de uygulanacaktır.

– 15/6/2012 tarihli ve 2012/3305 sayılı Bakanlar Kumlu Kararı ile daha önceki kararlara istinaden imalat sanayiine yönelik (US-97 Kodu: 15-37) düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında, 1/1/2020-31/12/2022 tarihleri arasında gerçekleştirilen yatırım harcamaları için bölgesel, büyük ölçekli ve stratejik teşvik uygulamaları kapsamında vergi indirimi desteğinde uygulanacak yatırıma katkı oranları her bir bölgede geçerli olan yatırıma katkı oranına 15 puan ilave edilmek suretiyle, kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirimi tüm bölgelerde yüzde yüz oranında ve yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına uygulanacak oranı yüzde yüz olmak üzere, teşvik belgesi üzerinde herhangi bir işlem yapılmaksızın uygulanacaktır.

Karar ekteki gibi olup 01/01/2020 tarihinde yürürlüğe girecektir.

Bülten 2019-106 Eki C.B. Kararı

2019/53 Sayılı Bültenimizde yer aldığı üzere, 19 Temmuz 2019 tarih ve 30836 sayılı I. Mükerrer Resmi Gazete’de yayımlan 7186 Sayılı “Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” ile varlık barışı uygulaması yeniden getirilmiş olup. 7186 Sayılı Kanunun 2’nci maddesiyle getirilen yeni varlık barışı düzenlemesinin esasları ise aşağıdaki gibidir;

Varlık barışı kapsamına, hangi tarihte ve ne şekilde sahip olunduğuna bakılmaksızın;

– Yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları,

– Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve yurt içinde bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan; para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazlar,

girmektedir.

Diğer taraftan, tam mükellefiyete tabi gerçek kişiler ile kurumların;

– Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan kurumlara ilişkin iştirak hisselerinin satışından doğan kazançları,

– Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan kurumlardan elde ettikleri iştirak kazançları,

– Yurt dışında bulunan iş yeri ve daimi temsilcileri aracılığıyla elde ettikleri ticari kazançları,

yeni varlık barışı kapsamına girmemektedir.

Yurt dışında bulunan varlıklara ilişkin olarak;

– Yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarınının, 31/12/2019 (*) tarihine kadar Türkiye’deki banka veya aracı kuruma bildirilmesi durumunda söz konusu varlıklar bildirimde bulunan gerçek ve tüzel kişilerce serbestçe tasarruf edebilecektir.

– Banka ve aracı kurumlar, kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin olarak (önceki düzenlemeden farklı olarak %2 yerine) %1 oranında hesapladıkları vergiyi, bildirimi izleyen ayın 15. günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla bir beyanname ile bağlı bulunduğu vergi dairesine beyan edecek ve aynı sürede ödeyeceklerdir.

– Bildirilen varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren 3 ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi gerekmektedir.

Bunun yanı sıra;

– Bu varlıklar, yurt dışında bulunan banka veya finansal kurumlardan kullanılan ve 19/07/2019 tarihi itibarıyla kanuni defterlerde kayıtlı olan kredilerin en geç 31/12/2019 (*) tarihine kadar kapatılmasında kullanılabilecektir. Bu durumda, defter kayıtlarından düşülmesi şartıyla, borcun ödenmesinde kullanılan varlıklar için Türkiye’ye getirilme şartı aranmaksızın bu madde hükümlerinden yararlanılacaktır.

– 19/07/2019 tarihi itibarıyla kanuni defterlerde kayıtlı olan sermaye avanslarının, yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının bu maddenin yürürlüğe girmesinden önce Türkiye’ye getirilmek suretiyle karşılanmış olması hâlinde, söz konusu avansların defter kayıtlarından düşülmesi kaydıyla bu madde hükümlerinden yararlanılabilecektir

– 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca defter tutan mükellefler, bu madde kapsamında Türkiye’ye getirilen varlıklarını, dönem kazancının tespitinde dikkate almaksızın işletmelerine dâhil edebilecekleri gibi aynı varlıkları vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate almaksızın işletmelerinden çekebileceklerdir.

Yurt içinde bulunan varlıklara ilişkin olarak;

– Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazlar 31/12/2019 (*) tarihine kadar vergi dairelerine beyan edilecektir.

– Beyan edilen söz konusu varlıklar, 31/12/2019 (*) tarihine kadar, dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaksızın kanuni defterlere kaydedilecektir. Bu durumda söz konusu varlıklar vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebilecektir.

– İlaveten, bu kapsamda beyan edilen taşınmazların ayni sermaye olarak konulmak suretiyle işletme kayıtlarına alınması durumunda, sermaye artırım kararının beyan tarihi itibarıyla alınmış olunması ve söz konusu kararın beyan tarihini izleyen onuncu ayın sonuna kadar ticaret siciline tescil ettirilmesi şartıyla bu madde hükmünden faydalanılabilecektir.

– Vergi dairelerine beyan edilen varlıkların değeri üzerinden yine %1 oranında vergi tarh edilecek ve bu vergi tarhiyatın yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar ödenecektir.

İlaveten;

– Bu kapsamda ödenen vergiler, hiçbir suretle gider yazılamayacak ve başka bir vergiden mahsup edilemeyecektir.

– Türkiye’ye getirilen veya kanuni defterlere kaydedilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar, gelir veya kurumlar vergisi uygulaması bakımından gider veya indirim olarak kabul edilmeyecektir.

– Bu kapsamda bildirilen veya beyan edilen varlıklar nedeniyle hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacaktır.

Bunun için; bildirilen veya beyan edilen tutarlara ilişkin tarh edilen verginin vadesinde ödenmesi ve bildirilen varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren üç ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi gerekmektedir.

Yeni varlık barışı düzenlemesinin yer aldığı 7186 Sayılı Kanunun 2’nci maddesi ise aşağıdaki gibidir;

MADDE 2 – 193 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.

“GEÇİCİ MADDE 90– Yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını, bu maddedeki hükümler çerçevesinde, 31/12/2019 (*) tarihine kadar Türkiye’deki banka veya aracı kuruma bildiren gerçek ve tüzel kişiler, söz konusu varlıkları serbestçe tasarruf edebilirler.

Banka ve aracı kurumlar, kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin olarak %1 oranında hesapladıkları vergiyi, bildirimi izleyen ayın on beşinci günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla bir beyanname ile bağlı bulunduğu vergi dairesine beyan eder ve aynı sürede öderler.

Birinci fıkra kapsamına giren varlıklar, yurt dışında bulunan banka veya finansal kurumlardan kullanılan ve bu maddenin yürürlük tarihi itibarıyla kanuni defterlerde kayıtlı olan kredilerin en geç 31/12/2019 (*) tarihine kadar kapatılmasında kullanılabilir. Bu takdirde, defter kayıtlarından düşülmesi kaydıyla, borcun ödenmesinde kullanılan varlıklar için Türkiye’ye getirilme şartı aranmaksızın bu madde hükümlerinden yararlanılır.

Bu maddenin yürürlük tarihi itibarıyla kanuni defterlerde kayıtlı olan sermaye avanslarının, yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının bu maddenin yürürlüğe girmesinden önce Türkiye’ye getirilmek suretiyle karşılanmış olması hâlinde, söz konusu avansların defter kayıtlarından düşülmesi kaydıyla bu madde hükümlerinden yararlanılır.

213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca defter tutan mükellefler, bu madde kapsamında Türkiye’ye getirilen varlıklarını, dönem kazancının tespitinde dikkate almaksızın işletmelerine dâhil edebilecekleri gibi aynı varlıkları vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate almaksızın işletmelerinden çekebilirler.

Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazlar, 31/12/2019 (*) tarihine kadar vergi dairelerine beyan edilir. Beyan edilen söz konusu varlıklar, 31/12/2019 (*) tarihine kadar, dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaksızın kanuni defterlere kaydedilebilir. Bu takdirde, söz konusu varlıklar vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebilir.

Bu fıkra kapsamında beyan edilen taşınmazların ayni sermaye olarak konulmak suretiyle işletme kayıtlarına alınması hâlinde, sermaye artırım kararının beyan tarihi itibarıyla alınmış olması ve söz konusu kararın beyan tarihini izleyen onuncu ayın sonuna kadar ticaret siciline tescil edilmesi kaydıyla, bu madde hükümlerinden faydalanılabilir. Vergi dairelerine beyan edilen varlıkların değeri üzerinden %1 oranında vergi tarh edilir ve bu vergi, tarhiyatın yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar ödenir.

Bu madde kapsamında ödenen vergi, hiçbir suretle gider yazılamaz ve başka bir vergiden mahsup edilemez. Türkiye’ye getirilen veya kanuni defterlere kaydedilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar, gelir veya kurumlar vergisi uygulaması bakımından gider veya indirim olarak kabul edilmez.

Bu madde kapsamında bildirilen veya beyan edilen varlıklar nedeniyle hiçbir suretlevergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaz. Bu hükümden faydalanılabilmesi için bildirilen veya beyan edilen tutarlara ilişkin tarh edilen verginin vadesinde ödenmesi ve birinci fıkra uyarınca bildirilen varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren üç ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi şarttır.

Cumhurbaşkanı, bu maddede yer alan süreleri, bitim tarihlerinden itibaren altı aya kadar uzatmaya; Hazine ve Maliye Bakanlığı, madde kapsamına giren varlıkların Türkiye’ye getirilmesi, bildirim ve beyanı ile işletmeye dâhil edilmelerine ilişkin hususları, bildirim veya beyana esas değerlerin tespiti, bildirim ve beyanların şekli, içeriği ve ekleri ile yapılacağı yeri, maddenin uygulanmasında kullanılacak bilgi ve belgeler ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”

Madde metninden de anlaşılacağı üzere Cumhurbaşkanı, bu düzenlemedeki süreleri, bitim tarihlerinden itibaren 6 aya kadar uzatabilecektir.

Bu kapsamda Cumhurbaşkanı bu yetkisi kullanarak, 30 Aralık 2019 Tarih ve 30994 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1948 sayılı Karar ile, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 90. Maddesinde yer alan sürelerin bitiminden itibaren 6 ay uzatılmasına karar vermiştir.

Bu durumda, gerek 2019/53 Sayılı Bültenimizde detaylı şekilde yer alan ve gerekse yukarıda ilgili  tekraren yer alan yeni varlık barışının uygulamasına ilişkin süreler 31/12/2019 (*) tarihinden geçerli olmak üzere 30/06/2020 tarihine kadar 6 ay uzatılmıştır.

Geçtiğimiz günlerde 1592 Karar ile 01/07/2019 tarihinden bu yana aylık %2,5 olarak uygulanmakta olan gecikme zammı (ve aynı zamanda gecikme faizi ve pişmanlık zammı oranı) önce 02/10/2019 tarihinden geçerli olmak üzere aylık %2’ye indirilmiş, bugünkü Resmi Gazetede yayımlanan 1947 sayılı Karar ile de %1,6’ya indirilmişti.

Yine ekonomik verilerdeki düzelmeye bağlı olarak Merkez Bankasının zorunlu karşılık oranlarında ve kredi kartı işlemlerinde uygulanacak aylık azami akdi faiz oranlarında indirme gitmesi, özellikle başta kamu bankaları olmaz üzere sıfır konut kredi faizleri ve diğer kredi faizlerinde indirime gitmesini, bu gelişmelere paralel şekilde, reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranının (21/12/2019 tarihinden geçerli olmak üzere) yıllık %12,75; avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranının ise yıllık %13,75’e indirilmesi kararları izlemişti.

Bu defa 30/12/2019 tarih ve 30994 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Tahsilat Genel Tebliği (Seri: C Sıra No: 5)” ile tecil faizi oranı yıllık %19 olarak uygulanmaktayken 30/12/2019 tarihinden geçerli olmak üzere %15’e düşürülmüştür.

Bundan böyle, 6183 sayılı Kanunun 48’inci maddesine istinaden 30/12/2019 tarihinden itibaren yapılacak müracaatlara dayanılarak tecil edilen amme alacaklarına yıllık %15 oranında tecil faizi uygulanacaktır.

30/12/2019 Tarihinden önceki müracaatlara dayanılarak tecil edilecek olan amme alacaklarına, müracaat tarihlerinden 29/12.2019 tarihine kadar geçen süre için geçerli olan oranda, 30/12/2019

tarihinden itibaren de yıllık %15 oranında tecil faizi uygulanması gerekmektedir.

Aynı şekilde, 30/12/2019 tarihinden önce tecil edilmiş ve tecil şartlarına uygun olarak ödenmekte olan amme alacaklarının, 30/12/2019 tarihinden sonra ödenmesi gereken taksit tutarlarına, 29/12/2019 tarihine kadar geçen süre için geçerli olan oranlarda, 30/12/2019 itibaren de yıllık %15 oranında tecil faizi uygulanacaktır.

Diğer taraftan, 6183 sayılı Kanunun 48’inci maddesine göre belirlenen tecil faizinin belirli yüzdesi esas alınarak anılan Kanunun 48/A maddesine göre tecil edilen alacaklar için hesaplanan tecil faizi oranı %15 oranı dikkate alınarak tespit edilecektir.

Dönemler itibariyle aylık tecil faizi oranları tablodaki gibidir.

 

Dönem	Oran (Yıllık %)	Yasal Düzenleme
04.03.2005 – 27.04.2006	30	434 seri no.lu Tahsilât Genel Tebliği
28.04.2006 – 20.11.2009	24	438 seri no.lu Tahsilât Genel Tebliği
21.11.2009 – 20.10.2010	19	Tahsilât Genel Tebliği Seri: C Sıra No: 1
21.10.2010 – 05.09.2018	12	Tahsilât Genel Tebliği Seri: C Sıra No: 2
06.09.2018 – 25.10.2019	22	Tahsilât Genel Tebliği Seri: C Sıra No: 3
25.10.2019 – 29.12.2019	19	Tahsilat Genel Tebliği Seri: C Sıra No: 4
25.10.2019 –	15	Tahsilat Genel Tebliği Seri: C Sıra No: 5

 

Özellikle konomik kriz dönemlerinde finansman sıkıntısı çeken mükellefler  başta maliye olmak üzere kamu kurumlarına olan vergi vb yükümlülüklerini erteleme yoluna gitmekte bu suretle vadesinde ödemeyerek kamuya olan borçlarını alternatif finansman kaynağı olarak kulanmaktadırlar.

Kamuya olan borçların normal vadesinde ödenmeyerek alternatif finansman kaynağı olarak kullanılmasının  önüne geçilebilmek için bu borçların vadesinde ödenmemesi halinde uygulanmakta olan gecikme zammı oranı artırılarak piyasa faiz oranlarına eşitlenmekte ve mükellefler tarafından  kamuya olan borçların normal vadesinde ödenmeyerek ertelenmesinin avantajı ortadan kaldırılmaktadır.

Nitekim 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51. Maddesi hükmüne göre, amme alacağının vadesinde ödenmeyen kısmına vadenin bitim tarihinden itibaren her ay için ayrı ayrı belirlenen oranda gecikme zammı uygulanmakta, ay kesirlerine isabet eden gecikme zammı ise günlük olarak hesap edilmektedir.

01.12.2000 Tarihine kadar aylık % 6 olarak uygulanmakta olan bu oran, o tarihten itibaten peyder pey %1.40’a kadar düşürülmüş, 05.09.2018 tarihinden geçerli olmak üzere uzunca bir aradan sonra ilk defa artırılarak %2’ye yükseltilmiş, akabinde  1 Temmuz 2019 tarihinden itibaren aylık % 2,5’e yükseltilmiştir.

Bu defa ekonomik verilerdeki düzelmeye bağlı olarak Merkez Bankasının zorunlu karşılık oranlarında ve kredi kartı işlemlerinde uygulanacak aylık azami akdi faiz oranlarında indirme gitmesi, özellikle başta kamu bankaları olmaz üzere sıfır konut kredi faizleri ve diğer kredi faizlerinde indirime gitmesini, bu gelişmelere paralel şekilde, gecikme zammı oranlarında indirim kararları izlemiştir.

Nitekim 02 Ekim 2019 tarih ve 30906 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1592 sayılı Karar ile  gecikme zammı oranı önce 2/10/2019 tarihinden geçerli olmak üzere %2’ye indirilmiş daha sonra da bugünkü (30 Aralık 2019 tarih ve 30994 sayılı) Resmi Gazetede yayımlanan 1947 sayılı Karar ile de 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51. Maddesinde yer alan ve aylık % 2 olarak uygulanmakta olan gecikme zammı oranının, her ay için ayrı ayrı uygulanmak üzere 1,6 olarak belirlenmesine karar verilmiştir.

Bunun yanı sıra sadece gecikme zammı oranı değil bu orana bağlı olarak yine 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 112. Maddesinde düzenlenen gecikme faizi oranı ile 371. Maddesinde düzenlenen pişmanlık zammı oranı da 30 Aralık 2019 tarihinden geçerli olmak üzere aylık % 1,6 olmuştur.

Geçmiş uygulanan gecikme zammı ve gecikme faizi oranları dönemler itibariyle aşağıdaki gibidir.

Gecikme Zammı ve Gecikme Faizi Oranları
Uygulandığı dönem	Aylık oran
30.12.2019’dan itibaren	1,60%
02.10.2019 – 29.12.2019	2,00%
01.07.2019 – 01.10.2019	2,50%
05.09.2018 – 30.06.2019	2,00%
19.10.2010 – 04.09.2018	1,40%
19.11.2009 – 18.10.2010	1,95%
21.04.2006 – 18.11.2009	2,50%
02.03.2005 – 20.04.2006	3,00%
12.11.2003 – 01.03.2005	4,00%
31.01.2002 – 11.11.2003	7,00%
29.03.2001 – 30.01.2002	10,00%

 

Günümüzde gerek gerçek kişiler gerekse, kamu kurum ve kuruluşları ile yerli veya yabancı şirketler, faaliyetleri kapsamında çok sayıda kişisel veri elde edebilmekte ve kullanmakta, daha iyi hizmet sunmak yahut ticaret hacmini artırmak gayesiyle daha fazla kişisel veriye ulaşma ve bu verileri üçüncü kişilerle paylaşma hedefi içerisinde olmaktadır.

Diğer taraftan başkasına ait daha fazla kişisel veriye sahip olmak, birtakım kolaylıklar ve avantajlar sağlamakla birlikte bu verilerin güvenliğine dair çeşitli riskleri de beraberinde getirmektedir. Bu riskler nedeniyle kişisel verilerin korunması ve buna yönelik hukuki bir altyapının oluşturulması amacıyla 2010 yılında yapılan değişiklikle Anayasamızın 20. Maddesi aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiş ve kişisel verilerin korunması hakkı Anayasal güvence altına alınmıştır;

“MADDE 20 – Herkes, özel hayatına ve aile hayatına saygı gösterilmesini isteme hakkına sahiptir. Özel hayatın ve aile hayatının gizliliğine dokunulamaz. (Ek fıkra: 12/9/2010-5982/2 md.) Herkes, kendisiyle ilgili kişisel verilerin korunmasını isteme hakkına sahiptir. Bu hak; kişinin kendisiyle ilgili kişisel veriler hakkında bilgilendirilme, bu verilere erişme, bunların düzeltilmesini veya silinmesini talep etme ve amaçları doğrultusunda kullanılıp kullanılmadığını öğrenmeyi de kapsar. Kişisel veriler, ancak kanunda öngörülen hallerde veya kişinin açık rızasıyla işlenebilir. Kişisel verilerin korunmasına ilişkin esas ve usuller kanunla düzenlenir.”

Akabinde temel hak ve hürriyetlerin korunması sağlamak, Türkiye’de kişisel veri işlenmesi konusunda gerçek ve tüzel kişilerin uyacakları usul ve esasların belirlemek, veri sorumlularınca rastgele  yahut Kanuna aykırı şekilde kişisel veri işlemenin önüne geçmek, yetkisiz kişilerce kişisel verilere erişim sağlamanın ve hukuka aykırı olarak paylaşmanın sonucunda kişilik haklarının ihlal edilmesinin önüne geçek amacıyla 6698 sayılı Kişisel Verilerin Korunması Kanunu Mecliste kabul edilerek 07.04.2016 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

6698 Sayılı Kanun ile aynı zamanda idari ve mali özerkliğe sahip, Adalet Bakanlığı ile ilişkili kamu tüzel kişiliğini haiz olarak Kişisel Verileri Koruma Kurumu kurulmuştur.

Kişisel Verileri Koruma Kurumunun görevleri ise; Kanunun uygulanmasını sağlamak, Kanun çerçevesinde düzenleyici ve denetleyici işlem yapmak, gerekli görülen alanlarda ikincil düzenlemeler yapmak, veri sorumlularının tamamen şeffaflık ve hesap verilebilirlik ilkeleri doğrultusunda Kanuna uygun bir şekilde kişisel veri işlemesini sağlamak olarak tanımlanmıştır.

Bu kapsamda adı geçen Kurum tarafından, Kanunun uygulanmasına yönelik olmak üzere veri sorumlularının uyması gereken bazı usul ve esasları düzenleyen “Veri Sorumluları Sicili Hakkında Yönetmelik” ile “Kişisel Verilerin Silinmesi, Yok Edilmesi veya Anonim Hale Getirilmesi Hakkında Yönetmelik” hazırlanmış ve bu yönetmelikler 01.01.2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.

6698 sayılı Kişisel Verilerin Korunması Kanununun 16. maddesine göre, Kanun hükümleri veya Kurul kararlarıyla istisna tutulanlar hariç olmak üzere kişisel veri işleyen gerçek ve tüzel kişi veri sorumlularının kişisel veri işlemeye başlamadan önce Veri Sorumluları Siciline ve Veri Sorumluları Sicil Bilgi Sistemi’ne kaydolmaları gerekmekte olup Türkiye’de yerleşik olan veri sorumluları doğrudan, Türkiye’de yerleşik olmayan veri sorumluları ise yetkilendirecekleri temsilcisi vasıtasıyla sicile kayıt olabilirler

Aşağıda sayılan gerçek ve tüzel kişiler ise Kanun Hükmü yahut Kurul Kararı ile veri işleme sorumluluğundan istisna tutulmuşlardır;

– Herhangi bir veri kayıt sisteminin parçası olmak kaydıyla yalnızca otomatik olmayan yollarla kişisel veri işleyenler,

– Noterler,

– 5253 sayılı Dernekler Kanunu’na göre kurulmuş derneklerden, 5737 sayılı Vakıflar Kanunu’na göre kurulmuş vakıflardan ve 6356 sayılı Sendikalar ve Toplu İş Sözleşmesi Kanununa göre kurulmuş sendikalardan yalnızca ilgili mevzuat ve amaçlarına uygun, faaliyet alanlarıyla sınırlı ve sadece kendi çalışanlarına, üyelerine, mensuplarına ve bağışçılarına yönelik kişisel veri işleyenler,

– Siyasi partiler,

– Avukatlar,

– Gümrük müşavirleri,

– Arabulucular,

– Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler ve Yeminli Mali Müşavirler,

– Yıllık çalışan sayısı 50’den az ve yıllık mali bilanço toplamı 25 milyon TL’den az olan gerçek veya tüzel kişi veri sorumlularından ana faaliyet konusu özel nitelikli kişisel veri işleme olmayanlar.

6698 sayılı Kanunun Geçici 1. Maddesinin 2. Fıkrasına göre, Veri Sorumluları Siciline kayıt yükümlülüğünün başlama tarihleri ile ilgili karar alma ve bunu ilan etme yetkisi Kişisel Verileri Koruma Kurulu’na ait olup Kurul, 19/07/2018 tarih ve 2018/88 sayılı Kararı ile, Veri Sorumluları Siciline;

– Yıllık çalışan sayısı 50’den çok veya yıllık mali bilanço toplamı 25 milyon TL’den çok olan gerçek ve tüzel kişi veri sorumlularının 30.09.2019 tarihine kadar,  

– Yurtdışında yerleşik gerçek ve tüzel kişi veri sorumlularının 30.09.2019 tarihine kadar,  

– Yıllık çalışan sayısı 50’den az ve yıllık mali bilanço toplamı 25 milyon TL’den az olmakla birlikte ana faaliyet konusu özel nitelikli kişisel veri işleme olan gerçek ve tüzel kişi veri sorumlularının 31.03.2020 tarihine kadar,

– Kamu kurum ve kuruluşu veri sorumlularının 30.06.2020 tarihine kadar

kayıt yaptırmalarına  karar vermiştir.

Diğer taraftan Kurul tarafından alınan (7 Eylül 2019 tarih ve 30881 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan) 03.09.2019 tarih ve 2019/265 sayılı Karar ile; “Yıllık çalışan sayısı 50’den çok veya yıllık mali bilanço toplamı 25 milyon TL’den çok olan gerçek ve tüzel kişi veri sorumluları ile yurtdışında yerleşik gerçek ve tüzel kişi veri sorumlularının Veri Sorumluları Siciline kayıt yükümlülüğünü yerine getirmeleri için belirlenen sürenin 31.12.2019 tarihine kadar uzatılmasına” karar verilmiştir.

Ancak kamuoyundan ve özellikle de meslek örgütlerinden gelen yoğun baskı ve talep üzerine Kurul bu süreleri bir kez daha uzatmak durumunda kalmıştır.

En son KVKK’nin internet sitesinde yayınlanan son duyuruya göre;

Son durum itibariyle Veri Sorumluları Siciline kayıt yükümlülüğünü yerine getirme süresine ilişkin özet tablo aşağıdaki gibidir;

 

VERİ SORUMLUSU	SON KAYIT TARİHİ
Yıllık çalışan sayısı 50’den çok veya yıllık mali bilanço toplamı 25 milyon TL’den çok olan gerçek ve tüzel kişi veri sorumluları	30.06.2020
Yurtdışında yerleşik gerçek ve tüzel kişi veri sorumluları	30.06.2020
Yıllık çalışan sayısı 50’den az ve yıllık mali bilanço toplamı 25 milyon TL’den olmakla birlikte ana faaliyet konusu özel nitelikli kişisel veri işleme olan gerçek ve tüzel kişi veri sorumluları	30.09.2020
Kamu Kurum ve Kuruluşları Veri Sorumlusu	31.12.2020

Diğer taraftan Kanunda öngörülen yükümlülüklere aykırı davranılması halinde uygulanacak idari yaptırımlar Kanunun 18. maddesinde düzenlenmiş olup bu kapsamda; aydınlatma ve veri güvenliğini sağlama, Kurul kararlarını yerine getirme ile Sicile kayıt ve bildirim yükümlülüklerine aykırı davranılması kabahat olarak öngörülerek idari para cezası yaptırımına bağlanmıştır. İdari yaptırımlara karar verme yetkisi Kurul’a ait olup Kurul tarafından verilecek yaptırım kararlarına karşı ise yargı yolu açıktır.

Kanunun 18. Maddesine göre Veri Sorumluları Siciline kayıt ve bildirim yükümlülüğüne aykırı hareket eden veri sorumlusu olan gerçek kişiler ile özel hukuk tüzel kişiler hakkında 20.000 Türk lirasından 1.000.000 Türk lirasına kadar idari para cezası verilecektir. Bunun yanı sıra Veri Sorumluları Siciline kayıt ve bildirim yükümlülüğüne aykırı eylemlerin kamu kurum ve kuruluşları ile kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları bünyesinde işlenmesi hâlinde, Kurulun yapacağı bildirim üzerine, ilgili kamu kurum ve kuruluşunda görev yapan memurlar ve diğer kamu görevlileri ile kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşların da görev yapanlar hakkında disiplin hükümlerine göre işlem yapılacaktır.

Bunun haricinde Kurulun yaptırım kararların ne şekilde uygulanacağına ilişkin şu ana kadar yayımlanmış ikincil mevzuatta daha detaylı daha açık bir düzenleme mevcut değildir.

Sonuç olarak, Veri Sorumluları Siciline kayıt süresi yukarıdaki tabloda yer aldığı şekilde, uzatılarak, yeniden belirlenmiş olup konunun, kurumun, mevzuatın yeni olması,  kayıt zorunluluğu ve ceza kesme kriterlerindeki belirsizlikler gibi hususlar dikkate alındığında bu ötelemenin son derece yerinde olduğu düşünülmektedir. Diğer taraftan bir an önce bu belirsizlikleri ortadan kaldıracak düzenlenmelerin yapılması, konu hakkında kamuoyunun ve ilgililerin çok daha etkin ve detaylı şekilde bilgilendirilmesi, bilinçlendirilmesi gerekmektedir.

Hatırlanacağı üzere 26.12.2019 günü, iş sözleşmesi ile çalışan ve 4857 sayılı İş Kanunu kapsamında olan veya olmayan her türlü işçinin asgari ücretini tespit etmek amacıyla Aile, Çalışma ve Sosyal Hizmetler Bakanı Zehra Zümrüt Selçuk başkanlığında toplanan Asgari Ücret Tespit Komisyonu, işçinin bir günlük normal çalışma karşılığı asgari ücretinin 01/01/2020-31/12/2020 tarihleri arasında (98,10) doksan sekiz lira on kuruş olarak tespitine karar vermiştir.

 

Bahsi geçen, 2020 yılında uygulanacak asgari ücret tutarına ilişkin, 26/12/2019 tarih ve 2019/1 sayılı Karar 27 Aralık 2019 tarih ve 30991 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

 

Öncekine oranla %15,03 ‘lük artış ile belirlenen ve 2020 yılında asgari ücretli çalışanlara ödenecek ücret tutarı ile asgari ücretlinin işverene maliyetleri aşağıdaki şekilde olmaktadır.

 

2020 Yılında Geçerli Brüt Asgari Ücret ve Yasal Kesintiler
Brüt Ücret (98,10 x 30)	2.943,00 TL
Sigorta Primi İşçi Payı	412,02 TL
İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı	29,43 TL
Gelir Vergisi Matrahı	2.501,55 TL
Gelir Vergisi	375,23 TL
Damga Vergisi	22,34 TL
Kesintiler Toplamı	839,02 TL
Asgari Geçim İndirimi (Bekâr ve Çocuksuz)	220,73 TL
NET ÜCRET (Asgari Ücret + AGİ Dahil)	2.324,70 TL
Asgari Ücretlinin İşverene Maliyeti
Asgari Ücret	2.943,00 TL
SGK Primi % 15,5 (İşveren Payı)	456,17 TL
İşveren İşsizlik Sigorta Fonu	58,86 TL
İşverene Toplam Maliyeti	3.458,03 TL

 

Diğer taraftan 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Asgari Geçim İndirimi başlıklı 32. Maddesine göre (ücretin gerçek usûlde vergilendirilmesinde) ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan asgarî ücretin yıllık brüt tutarının; mükellefin kendisi için % 50’si, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10’u, çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5, üçüncü çocuk için %10, diğer çocuklar için % 5’inin toplamı asgari geçim indirimine esas tutar olarak belirlenmekte ve bu şekilde belirlenen tutar ile aynı Kanun’un 103’üncü maddesindeki gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranın çarpılmasıyla bulunan tutar, ücret gelirleri toplamı için hesaplanan vergiden mahsup edilmektedir.

 

Diğer bir ifadeyle ücret geliri elde eden kişi bekar olup olmaması evli ise çocuklu olup olmaması çocuklu ise çocuk sayısı gibi kriterler esas alınarak belirlenen tutarın belirli bir yüzdesi oranında daha az vergi ödemekte, daha doğrusu işveren tarafından bu tutardaki vergi tevkif edilmek yerine ücretliye direk ödenmektedir. Böylece ücretli, asgari ücret tutarına ilaveten, kendisinden kesilip devlete ödenmesi gerekirken, bahsi geçen mevzuat gereği kesilmeyip kendisine ödenen vergi kadar daha fazla maaş almaktadır. Bu işlem bu ve işleme isabet eden tutar ise yukarıdaki tabloda AGİ, Asgari Geçim İndirimi Tutarı olarak yer almaktadır.

 

Son duruma göre ücretlinin medeni ve ailevi durumuna göre, bu düzenleme kapsamında yararlanabileceği aylık AGİ tutarları aşağıdaki gibi olmaktadır.

 

Ücretlinin Medeni ve Ailevi Durumu	2020 Yılı Aylık İndirim Tutarı (TL)
Bekar (ve çocuksuz)	220,73
Boşanmış (ve çocuksuz)	220,73
Evli, eşi çalışmıyor	264,87
Evli, eşi çalışmıyor, 1 çocuklu	297,98
Evli, eşi çalışmıyor, 2 çocuklu	331,09
Evli, eşi çalışmıyor, 3 çocuklu	375,23
Evli, eşi çalışmıyor, 4 çocuklu	375,23
Evli, eşi çalışmıyor, 5 çocuklu	375,23
Evli, eşi çalışıyor	220,73
Evli, eşi çalışıyor, 1 çocuklu	253,83
Evli, eşi çalışıyor, 2 çocuklu	286,94
Evli, eşi çalışıyor, 3 çocuklu	331,09
Evli, eşi çalışıyor, 4 çocuklu	353,16
Evli, eşi çalışıyor, 5 çocuklu	375,23
Boşanmış, 1 çocuklu	253,83
Boşanmış, 2 çocuklu	286,94
Boşanmış, 3 çocuklu	331,09

 

Bülten 2019-101 Eki Komisyon Kararı

Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298’inci maddesinin B fıkrasında “Yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim ayı dahil) bir önceki yılın aynı dönemine göre Türkiye İstatistik Kurumunun (TUİK) Üretici Fiyatları Genel Endeksinde (ÜFE) meydana gelen ortalama fiyat artış oranıdır. Bu oran Maliye Bakanlığınca Resmi Gazete ile ilan edilir.” hükmü yer almaktadır.

Nitekim anılan Kanun hükümleri uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığı 23/12/2019 tarih ve 30987 sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 512 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yeniden değerleme oranını % 22,58 (YirmiİkiVirgülElliSekiz) olarak tespit etmiştir.

Buna ilişkin hazırladığımız 2019/97 sayılı Bültenimizde de değindiğimiz üzere, (Cumhurbaşkanlığı’nca kendisine tanınan yetki çerçevesinde aksi yönde bir düzenleme yapılmadıkça ki; MTV yönünden aksi bir düzenleme yapıldı) yeniden değerleme oranına bağlı olarak çeşitli vergi, harç ve cezalar 01 Ocak 2020 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere % % 22,58 (YirmiİkiVirgülElliSekiz) oranında artırılarak uygulanacaktır.

Diğer taraftan 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun “Yetki” başlıklı 10. Maddesinde;

“(Değişik: 26/12/1993-3946/35md.) (Mülga birinci fıkra: 25/12/2003-5035/49 md.) Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan taşıt değerleri ve vergi miktarları o yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır.

(Değişik üçüncü fıkra: 23/11/2000-4605/1 md.) Cumhurbaşkanı; (1)

1. a) Yeniden değerleme oranının %50 fazlasını geçmemek, %20’sinden az olmamak üzere yeni oranlar tespit etmeye, taşıt değerlerini ayrı ayrı veya birlikte yeniden belirlemeye,(2)

…………………………………………………

1. c) EURO normlarını sağlayan katalitik konvertör sistemi ile teçhiz edilmiş taşıtlarda tespit edilen bu oranı veya vergi miktarlarını % 50 nispetine kadar indirmeye,

Yetkilidir.

(Değişik dördüncü fıkra: 28/11/2017-7061/25 md.) Taşıt değerlerinin hesabında yüz Türk lirasına, ödenmesi gereken vergi miktarlarında ise bir Türk lirasına kadar olan kesirler dikkate alınmaz.”

hükmü yer almaktadır.

Buna ilaveten, 7061 Sayılı Kanunla 01 Ocak 2018 tarihinden geçerli olmak üzere 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda yapılan düzenleme ile; otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin vergilendirme esasları değiştirilerek, mevcut vergilendirme kriterlerine aracın vergi değeri de eklenmiş ödenecek vergi tutarı, aracın değerine göre de farklılaştırılmıştır. Yapılan bu değişiklikle 01/01/2018 tarihinden önce kayıt ve tescil edilen araçlar ile bu tarihten sonra kayıt ve tescil edilen araçlar için farklı tarife uygulanması esasına geçilmiştir.

Bu durumda, 01/01/2020 tarihinden itibaren uygulanacak motorlu taşıtlar vergisi tutarları 2019 yılı tutarlarına oranla %12 oranında artırılarak Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından (31.12.2019 tarihinden önce) yayımlanacak tebliğ ile ayrıca ilan edilecek olup fikir vermesi açısından Tebliğin ilgili bölümünün aşağıdaki gibi olması tahmin edilmektedir;

Motorlu taşıtlar vergisi tarifeleri

1. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

01/01/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıt Değeri (TL)	Satır No	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
			1 – 3 yaş	4 – 6 yaş	7 – 11 yaş	12 – 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	46.300’ü aşmayanlar	1	964	672	376	284	101
	46.300’ü aşıp 81.100’i aşmayanlar	2	1.060	739	413	314	111
	81.100’i aşanlar	3	1.157	806	451	342	121
1301 – 1600 cm³ e kadar	46.300’ü aşmayanlar	4	1.679	1259	730	516	198
	46.300’ü aşıp 81.100’i aşmayanlar	5	1.847	1.384	803	567	217
	81.100’i aşanlar	6	2.015	1.511	876	619	237
1601 – 1800 cm³ e kadar	115.900’ü aşmayanlar	7	3.260	2.549	1.500	915	355
	115.900’ü aşanlar	8	3.557	2.780	1.637	999	388
1801 – 2000 cm³ e kadar	115.900’ü aşmayanlar	9	5.136	3.956	2.325	1.384	545
	115.900’ü aşanlar	10	5.603	4.316	2.537	1.511	595
2001 – 2500 cm³ e kadar	144.800’ü aşmayanlar	11	7.704	5.593	3.494	2.088	827
	144.800’ü aşanlar	12	8.406	6.102	3.811	2.278	902
2501 – 3000 cm³ e kadar	289.700’ü aşmayanlar	13	10.742	9.355	5.839	3.140	1152
	289.700’ü aşanlar	14	11.720	10.194	6.369	3.426	1258
3001 – 3500 cm³ e kadar	289.700’ü aşmayanlar	15	16.359	14.720	8.867	4.426	1.623
	289.700’ü aşanlar	16	17.847	16.057	9.672	4.828	1.772
3501 – 4000 cm³ e kadar	463.600’ü aşmayanlar	17	25.722	22.211	13.080	5.839	2.325
	463.600’ü aşanlar	18	28.060	24.229	14.271	6.369	2.537
4001 cm³ ve yukarısı	550.500’ü aşmayanlar	19	42.097	31.568	18.696	8.403	3.260
	550.500’ü aşanlar	20	45.924	30.749	20.396	9.166	3.557
2- Motosikletler
100-250 cm3’e kadar			180	136	100	63	25
251 – 650 cm3’e kadar			373	282	180	100	63
651 – 1200 cm3’e kadar			959	570	282	180	100
1201 cm3 ve yukarısı			2.324	1.537	959	762	373

 

21/3/2018 tarihli ve 7103 sayılı Vergi Kanunları İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 18 inci maddesiyle 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesine eklenen fıkralar uyarınca;

 

– (I) sayılı tarifenin “1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

1. a) 70 kW’ı geçmeyenler 1, 2, 3 satır numaralarında,
2. b) 70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler 4, 5, 6 satır numaralarında,
3. c) 85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler 7, 8 satır numaralarında,
4. d) 105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler 9, 10 satır numaralarında,
5. e) 120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler 11, 12 satır numaralarında,
6. f) 150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler 13, 14 satır numaralarında,
7. g) 180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler 15, 16 satır numaralarında,
8. h) 210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler 17, 18 satır numaralarında,

ı) 240 kW’ı geçenler 19, 20 satır numaralarında,

yer alan taşıt değerlerine ve yaşına isabet eden vergi tutarlarının %25’i oranında,

– (I) sayılı tarifenin “2- Motosikletler” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

1. a) 6 kW’ı geçen fakat 15 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında,
2. b) 15 kW’ı geçen fakat 40 kW’ı geçmeyenler bu bölümün ikinci satırında,
3. c) 40 kW’ı geçen fakat 60 kW’ı geçmeyenler bu bölümün üçüncü satırında,
4. d) 60 kW’ı geçenler bu bölümün dördüncü satırında,

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında

vergilendirilecektir.

1. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

……………………………………….

 

1. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

……………………………………….

 

1. (I/A) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

 

31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 sayılı Kanunun Geçici 8 inci maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

 

Motor Silindir Hacmi (cm3)	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm3 ve aşağısı	964	672	376	284	101
1301-1600 cm3 e kadar	1.680	1.259	731	516	198
1601-1800 cm3 e kadar	2.965	2.316	1.364	831	323
1801-2000 cm3 e kadar	4.670	3.596	2.115	1.259	496
2001-2500 cm3 e kadar	7.003	5.085	3.177	1.898	752
2501-3000 cm3 e kadar	9.766	8.495	5.308	2.855	1.048
3001-3500 cm3 e kadar	14.872	13.382	8.061	4.023	1.476
3501-4000 cm3 e kadar	23.383	20.191	11.891	5.308	2.115
4001 cm3 ve yukarısı	38.272	28.699	16.996	7.638	2.965

 

7103 sayılı Kanunun 21’inci maddesiyle 197 sayılı Kanunun Geçici 8’inci maddesine eklenen fıkra uyarınca;  (I/A) sayılı tarifede yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

 

1. a) 70 kW’ı geçmeyenler birinci satırında,
2. b) 70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler ikinci satırında,
3. c) 85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler üçüncü satırında,

 

1. d) 105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler dördüncü satırında,

 

1. e) 120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler beşinci satırında,

 

1. f) 150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler altıncı satırında,

 

1. g) 180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler yedinci satırında,

 

1. h) 210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler sekizinci satırında,

 

ı) 240 kW’ı geçenler dokuzuncu satırında,

 

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir.

 

Bülten 2019-98 Eki Karar

Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298’inci maddesinin B fıkrasında “Yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim ayı dahil) bir önceki yılın aynı dönemine göre Türkiye İstatistik Kurumunun (TUİK) Üretici Fiyatları Genel Endeksinde (ÜFE) meydana gelen ortalama fiyat artış oranıdır. Bu oran Maliye Bakanlığınca Resmi Gazete ile ilan edilir.” hükmü yer almaktadır.

Bunun yanı sıra 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 123. Maddesinin ikinci fıkrasında; Aynı Kanun’un 19, 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve mükerrer 121’inci maddelerinde yer alan maktu had ve tutarların, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı, bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların %5’ini aşmayan kesirlerin dikkate alınmayacağı,  (700 Sayılı KHK’nın 45 inci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük:09.07.2018) Cumhurbaşkanı’nın bu surette tespit edilen had ve tutarları %50’sine kadar artırmaya veya indirmeye yetkili olduğu hükmü yer almaktadır.

Anılan Kanun hükümleri uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığı 23/12/2019 tarih ve 30987 sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 512 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yeniden değerleme oranını % % 22,58 (YirmiİkiVirgülElliSekiz) olarak tespit etmiştir.

Cumhurbaşkanlığı’nca kendisine tanınan yetki çerçevesinde aksi yönde bir düzenleme yapılmadıkça, yeniden değerleme oranına bağlı olarak çeşitli vergi, harç ve cezalar 01 Ocak 2020 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere % % 22,58 (YirmiİkiVirgülElliSekiz) oranında artırılarak uygulanacaktır.

Aynı zamanda 2019 yılına ait dördüncü geçici vergi dönemi için de geçerli olacak olan bu oran;

– VUK’ta yer alan fatura düzenleme sınırı ile usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları gibi had ve miktarlar,

– GVK’da yer alan gelir vergisi dilimleri,

– Konutların kiraya verilmesinde uygulanan istisna tutarı,

– Yemek yardımı istisnası,

– Maktu damga vergileri, harçlar,

– KDV iadelerine ilişkin asgari had ve tutarlar,

– Yıllık KDV iadeleri için geçerli asgari iade tutarları,

gibi 2020 yılında uygulanacak belli başlı had ve tutarların belirlenmesinde de geçerli olacaktır.

Diğer taraftan kendisine tanınan yetki çerçevesinde, motorlu taşıtlar vergisi yönünden yeniden değerleme oranı %12 olarak farklı belirlenmiş belirlenmiş olup bu husus bir sonraki Bültenimizde değerlendirilmiştir.

Bülten 2019-97 Eki Tebliğ