ÖzelgelerKardem

Vakfa bağlı iktisadi işletme adına tescil edilemeyen taşıtlara ilişkin giderlerin kurum kazancının tespitinde durumu

İdare: Gelir İdaresi Başkanlığı – İstanbul Defterdarlığı
Tarih: 18.12.2025  –  62030549-120[40- 2024]-168276

Olayın Özeti

Vakfa bağlı, ayrı tüzel kişiliği bulunmayan iktisadi işletme tarafından faaliyetlerde kullanılmak üzere taşıtlar satın alınmış; faturalar iktisadi işletme adına düzenlenmiş olmakla birlikte, araç tescilleri Türkiye Noterler Birliği  tüzel kişiliği haiz olmayanlar adına araç tescilinin yapılmaması yönünde kararı olması gereği vakıf adına yapılmıştır. Bu çerçevede söz konusu taşıtlara ilişkin amortisman, gider, vergi ve KDV uygulaması hakkında görüş talep edilmiştir.

İdarenin Değerlendirmesi

Vergi Usul Kanunu (VUK) Yönünden

Bir iktisadi kıymetin amortismana tabi tutulabilmesi için işletmenin aktifine kayıtlı olması gerekmektedir. Taşıtlar vakıf adına tescilli olduğundan, iktisadi işletme aktifinde değerlendirilmesi mümkün değildir. Vakfa adına tescilli taşıtlar için iktisadi işletme tarafından amortisman ayrılması mümkün değildir.

Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) Yönünden;

İndirimi mümkün olmayanlar: Taşıtların alış bedeli, Alış sırasında ödenen ÖTV ve benzeri vergiler, taşıtların iktisadi işletmeye ait olmaması nedeniyle kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilemez.

İndirimi mümkün olanlar: Taşıtların iktisadi işletme tarafından fiilen faaliyetlerde kullanılması şartıyla, Akaryakıt, Tamir-bakım, Sigorta, Otopark vb. giderler kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Ancak, binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70’i indirime konu edilebilir.

Katma Değer Vergisi (KDV) Yönünden;

İndirimi mümkün olmayan KDV: Vakıf adına tescilli taşıtların alımında ödenen KDV, indirim konusu yapılamaz.

İndirimi mümkün olan KDV: Taşıtların iktisadi işletme tarafından fiilen kullanılması şartıyla, Akaryakıt, bakım, onarım, sigorta vb. giderlerin kurum kazancının tespitinde gider kabul edilen kısmına isabet eden KDV, KDV Kanunu çerçevesinde indirilebilir.

Sonuç

Vakıf adına tescilli taşıtlar iktisadi işletmenin aktifine alınamaz, amortisman ayrılamaz. Taşıt alım bedeli ve ÖTV gibi vergiler gider yazılamaz. Ancak, faaliyetlerde fiilen kullanılan taşıtlara ilişkin işletme giderleri (%70 sınırıyla) kurum kazancından indirilebilir. Bu giderlere ait indirilebilir nitelikteki KDV de indirim konusu yapılabilir.


DİKKAT! “Sitemizde yayımladığımız bültenler, açıklamalar ve hatırlatmalar, uygulamada yorum farklılıkları içermekte ve bilgilendirme amaçlı olup, bilgilerin kullanımı nedeniyle ortaya çıkan durumlardan, her türlü zarardan ve cezai tazminattan dolayı şirketimiz, ortaklarımız ve çalışanlarımız sorumlu tutulamaz.”
ÖzelgelerKardem

İngiltere mukimi firmadan alınan pazar ve müşteri araştırması hizmet bedelle-rinin vergilendirilmesi

İdare: Gelir İdaresi Başkanlığı – Bursa Defterdarlığı
Tarih: 18.12.2025

Olayın Özeti

Şirket tarafından İngiltere mukimi …Ltd. firmasından alınan pazar araştırması, müşteri araştırması ve danışmanlık hizmetleri karşılığında yapılan ödemeler, serbest meslek kazancı niteliğinde değerlendirilmiştir.

İdarenin Değerlendirmesi

Kurumlar Vergisi Kanunu yönünden;
5520 sayılı Kanunun 30/1-b maddesi uyarınca, dar mükellef kurumlara yapılan serbest meslek kazancı ödemeleri üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi stopajı yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerektiği belirtilmiştir.

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖA) yönünden;
Türkiye ile Birleşik Krallık arasında yürürlükte bulunan ÇVÖA’nın 14’üncü maddesi uyarınca; İngiltere mukimi firmanın hizmeti Türkiye’de bir işyeri olmaksızın ve Hizmetin Türkiye’de icra süresi 12 aylık dönemde 183 günü aşmadangerçekleştirmesi halinde, söz konusu gelir üzerinde Türkiye’nin vergileme hakkı bulunmamaktadır.

Ancak hizmetlerin Türkiye’de bir işyeri aracılığıyla veya 183 günü aşacak şekilde icra edilmesi durumunda, Türkiye’nin vergileme hakkı doğmakta ve stopaj iç mevzuat hükümlerine göre uygulanmaktadır.

ÇVÖA hükümlerinden yararlanılabilmesi için, İngiltere firmasının İngiltere’de tam mükellef olduğunu gösteren mukimlik belgesinin aslı ve onaylı Türkçe tercümesinin ibrazı zorunludur.

Sonuç

İngiltere mukimi firmaya yapılan pazar ve müşteri araştırması ödemeleri kural olarak %20 stopaja tabidir. Ancak hizmetlerin Türkiye’de icra edilmemesi, işyeri oluşmaması ve 183 gün şartının aşılmaması halinde, ÇVÖA kapsamında stopaj yapılmaması mümkündür.


DİKKAT! “Sitemizde yayımladığımız bültenler, açıklamalar ve hatırlatmalar, uygulamada yorum farklılıkları içermekte ve bilgilendirme amaçlı olup, bilgilerin kullanımı nedeniyle ortaya çıkan durumlardan, her türlü zarardan ve cezai tazminattan dolayı şirketimiz, ortaklarımız ve çalışanlarımız sorumlu tutulamaz.”
ÖzelgelerKardem

İhracata ilişkin temsilcilik sözleşmesinin damga vergisi karşısındaki durumu

İdare: Gelir İdaresi Başkanlığı – Gaziantep Defterdarlığı
Tarih: 29.12.2025
Konu: İhracata ilişkin düzenlenen temsilcilik sözleşmesinin damga vergisi istisnası hk.

Olayın Özeti

Şirket ile yurt dışında mukim …Store arasında düzenlenen “Temsilcilik Sözleşmesi”, ihracat faaliyetleriyle ilişkili olmakla birlikte 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun Ek 2’nci maddesi kapsamında damga vergisi istisnası olarak değerlendirilmemiştir.

İdarenin Değerlendirmesi

Sözleşmenin, yurt dışındaki firmaya münhasır temsilcilik verilmesini, ürün fiyatlarının belirlenmesini ve yıllık alım taahhüdü gibi unsurları içermesi nedeniyle, doğrudan bir ihracat bağlantısı anlaşması niteliğinde olmadığı belirtilmiştir. Bu nedenle söz konusu sözleşme, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası kapsamında belli parayı ihtiva eden mukavele olarak değerlendirilmiş ve ihtiva ettiği tutar üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerektiği sonucuna varılmıştır.

Sonuç

İhracata ilişkin olsa dahi, temsilcilik / distribütörlük sözleşmeleri, içeriği itibarıyla doğrudan ihracat bağlantısı sayılmadığı sürece damga vergisi istisnasından yararlanamamaktadır.


DİKKAT! “Sitemizde yayımladığımız bültenler, açıklamalar ve hatırlatmalar, uygulamada yorum farklılıkları içermekte ve bilgilendirme amaçlı olup, bilgilerin kullanımı nedeniyle ortaya çıkan durumlardan, her türlü zarardan ve cezai tazminattan dolayı şirketimiz, ortaklarımız ve çalışanlarımız sorumlu tutulamaz.”
BültenKardem

Bülten: 2026-06 2025 hesap dönemine ait değerleme işlemlerinde kullanılacak yabancı para kurları tespit edilmiştir Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 590)

Vergi Usul Kanunu uyarınca, borsada rayici olmayan yabancı paraların ve bu paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların, 2025 yılı sonu değerlemesinde esas alınacak kurların belirlenmesine ilişkin usul ve esaslar düzenlenmiştir. Borsada rayici olmayan yabancı paralar ile bu paralarla olan alacak ve borçların değerlemesinde, Tebliğ EKİ’nde yer alan 31.12.2025 tarihli kur listesi esas alınacaktır.

Para Birimi Tebliğ ile Belirlenen Kur (31.12.2025)
1 ABD Doları (USD) 42,8623 TL
1 Euro (EUR) 50,4532 TL

 


DİKKAT! “Sitemizde yayımladığımız bültenler, açıklamalar ve hatırlatmalar, uygulamada yorum farklılıkları içermekte ve bilgilendirme amaçlı olup, bilgilerin kullanımı nedeniyle ortaya çıkan durumlardan, her türlü zarardan ve cezai tazminattan dolayı şirketimiz, ortaklarımız ve çalışanlarımız sorumlu tutulamaz.”
BültenKardem

Bülten: 2026-05 2025 Yılı 4. Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı %25,49 Olarak Açıklandı

Gelir İdaresi Başkanlığı, 2025 yılı 4. geçici vergi döneminde kullanılacak yeniden değerleme oranını %25,49 olarak belirlemiş ve bu oranın hem zorunlu hem isteğe bağlı yeniden değerleme işlemlerinde kullanılabileceğini duyurmuştur.


DİKKAT! “Sitemizde yayımladığımız bültenler, açıklamalar ve hatırlatmalar, uygulamada yorum farklılıkları içermekte ve bilgilendirme amaçlı olup, bilgilerin kullanımı nedeniyle ortaya çıkan durumlardan, her türlü zarardan ve cezai tazminattan dolayı şirketimiz, ortaklarımız ve çalışanlarımız sorumlu tutulamaz.”
BültenKardem

Bülten: 2026-04 e-Defter ve Berat Yükleme Tercihi Duyurusu

Gelir İdaresi Başkanlığı, Dijital Vergi Dairesi tarafından yayımlanan 20.01.2026 tarihli duyuru ile, e-Defter uygulamasında 2026 hesap dönemine ilişkin berat yükleme tercihlerinin (aylık veya geçici vergi dönemleri bazında) belirlenmesi, güncellenmesi ve bu tercihlere ilişkin süreler açıklanmıştır.

  • e-Defter ve beratlar, aylık veya geçici vergi dönemleri bazında yüklenebilmektedir.
  • 2025’ten beri e-Defterde olan mükellefler için 2025’te seçilen tercih 2026’da da geçerlidir.
  • Değişiklik yapmak isteyenler 2/2/2026’ya kadar e-Defter Uygulaması → Bilgi Güncelle / Berat Yükleme Tercihi bölümünden seçim yapabilir.
  • 01.2026 itibarıyla e-Deftere giren mükellefler, 2/2/2026’ya kadar aylık / geçici vergi dönemleri bazında tercih yapabilir.
  • 2/2/2026’ya kadar tercih bildirmeyenler, 2026 için otomatik olarak “Aylık Yükleme” seçmiş sayılır.
  • Yapılan tercih 2026/Ocak ve sonraki dönemler için geçerlidir ve sonradan değiştirilemez.
  • Tercih/güncelleme sonrası “Değişiklikleri Kaydet” butonuna basılmalıdır. Geçmiş yıllara ait tercihler, e-Defter → Bilgi Güncelle → Geçmiş tercihleri görmek için tıklayınız bölümünden görüntülenebilir.

Yeni işe başlayanlar (2026’da): İşe başlanan ayın sonuna kadar tercih yapılabilir. Süresinde tercih yapılmazsa “Aylık Yükleme” kabul edilir.:

 


DİKKAT! “Sitemizde yayımladığımız bültenler, açıklamalar ve hatırlatmalar, uygulamada yorum farklılıkları içermekte ve bilgilendirme amaçlı olup, bilgilerin kullanımı nedeniyle ortaya çıkan durumlardan, her türlü zarardan ve cezai tazminattan dolayı şirketimiz, ortaklarımız ve çalışanlarımız sorumlu tutulamaz.”
SGK BültenKardem

Bina Tamirat, Tadilat ve Benzeri İşlerde Asgari İşçilik ve İlişiksizlik Belgesi Uygulaması (2026 Düzenlemesi)

Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) tarafından yayımlanan 13/01/2026 tarihli ve 2026/3 sayılı Genelge ile, bina tamirat, tadilat, tesisat, güçlendirme ve yıkım işlerinde uygulanacak asgari işçilik araştırması ve ilişiksizlik belgesi süreçlerine ilişkin tereddütlerin giderilmesi amacıyla 2011/13 sayılı Genelgede değişiklik yapılmıştır.

Düzenlemenin Temel Konusu

Bu düzenleme;

  • Yapılan işin ruhsata tabi olup olmadığı,
  • m² artışı içerip içermediği,
  • İşverenin defter ve belge tutma yükümlülüğü,
  • Yapılan işin işverenin ticari, zirai veya mesleki faaliyetiyle bağlantılı olup olmadığı
    kriterlerine göre asgari işçilik araştırması yapılıp yapılmayacağını netleştirmektedir.
  1. m² Artışı Olan İşler

Ruhsata tabi bina işlerinde ilave m² artışı varsa, bu artış için: 2011/13 sayılı Genelgenin 6.1 maddesi uyarınca asgari işçilik hesaplaması yapılması zorunludur.

  1. m² Artışı Olmayan İşler

m² artışı içermeyen tamirat, tadilat, tesisat, güçlendirme ve yıkım işlerinde ise SGK tarafından önce şu hususlar tespit edilir: İşveren defter ve belge tutmakla yükümlü mü? Yapılan iş, işverenin ticari, zirai veya mesleki faaliyetiyle ilgili mi? Bu tespitin sonucuna göre uygulama değişmektedir.

  1. Asgari İşçilik Araştırmasının Zorunlu Olduğu Haller

Aşağıdaki işverenler tarafından yaptırılan işlerde asgari işçilik araştırması zorunludur:

  • Tüzel kişi işverenler
  • İşyeri tescilinde defter tipini “Bilanço” veya “Diğer” olarak beyan eden gerçek kişi işverenler
  • Gerçek kişi veya şahıs şirketi ortaklarının, ticari/zirai/mesleki faaliyetiyle bağlantılı olarak yaptırdığı bina ve benzeri işler
  1. Asgari İşçilik Araştırması Yapılmayacak Haller

Aşağıdaki şartları birlikte taşıyan gerçek kişi işverenler için asgari işçilik araştırması yapılmaz:

  • Sadece; Ortağı/yöneticisi olduğu sermaye şirketi nedeniyle mükellef olanlar, Gayrimenkul veya menkul sermaye iradı mükellefleri, Basit usulde vergi mükellefleri
  • İşyeri tescilinde defter tipini “Deftere Tabi Değil” olarak beyan edenler
  • Beyan, ilgili kamu kurumlarıyla doğrulanmış olmalı
  • İhbar, şüphe veya şikâyet bulunmamalı
  1. İşyeri Dosyasının Kapatılması (İZ İşlemi)

Defter ve belge tutmakla yükümlü gerçek kişi işverenlerin;

  • Faaliyetiyle ilgili olmayan bu nitelikteki işlerinde,
  • Asgari işçilik yapılmaması,
  • SGK’ya borcunun bulunmaması,
  • İhbar/şikâyet olmaması

halinde işyeri dosyası kanun kapsamından çıkarılır (İZ işlemi yapılır).


DİKKAT! “Sitemizde yayımladığımız bültenler, açıklamalar ve hatırlatmalar, uygulamada yorum farklılıkları içermekte ve bilgilendirme amaçlı olup, bilgilerin kullanımı nedeniyle ortaya çıkan durumlardan, her türlü zarardan ve cezai tazminattan dolayı şirketimiz, ortaklarımız ve çalışanlarımız sorumlu tutulamaz.”
SGK BültenKardem

Sigortalı Çalıştıran ve Ücret Ödeyen İşverenlerin SGK Prim Borçlarını KDV İade Alacağından Mah-sup Yoluyla Ödemesi

Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü tarafından 15/01/2026 tarihli Genel Yazı yayımlanmıştır.

SGK Prim Borçlarının KDV iade alacağından mahsup edilerek ödenmesinde, 2026 yılı (Ocak–Aralık) için ödeme süresi vadeyi takip eden ayın 24’üncü günü (eski hali 20. Günü) veya resmi tatile denk gelirse takip eden, ilk iş günü olarak belirlenmiştir. Bu tarihe kadar SGK hesaplarına intikal eden tutarlar yasal süresinde ödenmiş sayılacaktır. Düzenleme yalnızca KDV mahsup yoluyla yapılan ödemeler için geçerlidir.


DİKKAT! “Sitemizde yayımladığımız bültenler, açıklamalar ve hatırlatmalar, uygulamada yorum farklılıkları içermekte ve bilgilendirme amaçlı olup, bilgilerin kullanımı nedeniyle ortaya çıkan durumlardan, her türlü zarardan ve cezai tazminattan dolayı şirketimiz, ortaklarımız ve çalışanlarımız sorumlu tutulamaz.”
VitaminKardem

GYO ve GYF Vergilendirilmesi

7524 sayılı Kanun ile Gayrimenkul Yatırım Ortaklıkları (GYO) ve Gayrimenkul Yatırım Fonlarının (GYF) vergilendirilmesinde 1 Ocak 2025’ten itibaren önemli değişiklikler yürürlüğe girmiştir.

1. Kar Dağıtım Zorunluluğu

GYO ve GYF’lerin, kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilmeleri için taşınmaz kaynaklı dönem kazançlarının en az %50’sini, kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği ayı izleyen ikinci ayın sonuna kadar ortaklarına dağıtmaları gerekmektedir.

Bu şart sağlanmazsa kurumlar vergisi istisnası kaybedilir ve tüm kazançlar %30 oranında kurumlar vergisine tabi olur.

2. Asgari Kurumlar Vergisi (AKV)

1.1.2025’ten itibaren GYO ve GYF’ler, yalnızca taşınmaz kaynaklı kazançları üzerinden %10 oranın-da Asgari Kurumlar Vergisi ödeyeceklerdir. Kar dağıtım şartını süresinde yerine getirenler için bu %10’luk vergi nihai kurumlar vergisi niteliğindedir. Kar dağıtım şartı sağlanmazsa %30 kurumlar ver-gisi hesaplanır, ödenmiş AKV bu vergiden mahsup edilir.

3. Taşınmaz Kaynaklı Kazanç Nedir?

Taşınmaz alım-satım kazançları, Kira gelirleri, Taşınmaza dayalı hakların devrinden elde edilen kazanç-lar, İnşaat projeleri ve taşınmaz işletme gelirleri…Kar dağıtımı ve AKV hesaplamasında sadece bu kazançlar dikkate alınacaktır.

4. Yeni Kurulan GYO/GYF’ler İçin Avantaj

İlk defa faaliyete başlayan GYO ve GYF’ler, faaliyete başladıkları yıldan itibaren 3 hesap dönemi boyunca AKV ödemeyeceklerdir.

5. Yatırımcılar Açısından Sonuçlar

GYO ve GYF’ler artık %10 AKV ödeyeceği için, dağıtılabilir kar tutarı azalacaktır. GYF katılma pay-ları için 1 Şubat 2025’ten sonra edinilen paylarda stopaj oranı %15 olarak uygulanacaktır Gayrimen-kul Yatırım Fonu (GYF) katılma payları iktisap tarihinden itibaren en az iki yıl süreyle elde tutu-lursa, bu paylardan elde edilen kar payları veya satış kazançları üzerinden stopaj yapılmaz (%0). Bu istisna, 1 Şubat 2025 sonrası edinilen paylar için de geçerliliğini korumaktadır; yani iki yıllık elde tutma şartı sağlandığında, normalde uygulanacak %15 stopaj oranı uygulanmaz.


DİKKAT! “Sitemizde yayımladığımız bültenler, açıklamalar ve hatırlatmalar, uygulamada yorum farklılıkları içermekte ve bilgilendirme amaçlı olup, bilgilerin kullanımı nedeniyle ortaya çıkan durumlardan, her türlü zarardan ve cezai tazminattan dolayı şirketimiz, ortaklarımız ve çalışanlarımız sorumlu tutulamaz.”
ÖzelgelerKardem

Yurt Dışından Doğrudan Ödenen Kira Bedellerinde Stopaj ve Gider Yazılması

İdare: Gelir İdaresi Başkanlığı – İstanbul Defterdarlığı
Tarih: 09.11.2025
Konu: Yurt dışındaki merkez tarafından doğrudan ödenen kira bedelleri üzerinden tevkifat yapılıp yapılmayacağı ve bu tutarların gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı

Olayın Özeti

Türkiye’de dar mükellef kurum statüsünde bulunan Merkez Şubenin irtibat bürosu olarak kiraladığı gayrimenkule ilişkin kira bedelleri, Türkiye’deki şube tarafından değil; Amerika’daki merkez tarafından, Amerikan bankaları aracılığıyla doğrudan mal sahibinin Türkiye’deki banka hesabına ödenmektedir. Şube kuruluş tarihinden önceki kira ödemeleri için stopaj ve gider yazma durumu hakkında görüş talep edilmiştir.

İdarenin Değerlendirmesi

  • Dar mükellef kurumlar, yalnızca Türkiye’de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilir.
  • Ticari kazancın tespitinde giderlerin indirilebilmesi için, gider ile kazanç arasında doğrudan ve güçlü bir illiyet bağı bulunması gerekir.
  • Kira ödemelerinin, Türkiye’deki şubenin kaynaklarından yapılmaması ve doğrudan yurt dışındaki merkez tarafından ödenmesi halinde, ödeme şube nezdinde yapılmış sayılmaz.

Sonuç

  • Stopaj:
    Kira bedelleri Türkiye’deki şube tarafından ödenmediğinden, Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesi kapsamında %20 kira stopajı yapılması gerekmez.
  • Gider Yazılması:
    Yurt dışındaki merkez tarafından doğrudan ödenen kira bedelleri, Türkiye’deki şubenin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz.

DİKKAT! “Sitemizde yayımladığımız bültenler, açıklamalar ve hatırlatmalar, uygulamada yorum farklılıkları içermekte ve bilgilendirme amaçlı olup, bilgilerin kullanımı nedeniyle ortaya çıkan durumlardan, her türlü zarardan ve cezai tazminattan dolayı şirketimiz, ortaklarımız ve çalışanlarımız sorumlu tutulamaz.”
1 … 5 6 7 8 9 … 94
Copyright © 2026 KARDEM YMM - Yeminli Mali Müşavirlik Ankara - İstanbul, All Rights Reserved.