Maddi Olay: 159 Verilen Sipariş Avansları Hesabında 4 yıl boyunca bekleyen tutarın faizsiz olarak şirket ortaklarına kullandırıldığı kabulüyle cezalı tarhiyat yapılmış yapılan cezalı KDV tarhiyatı ve kesilen özel usulsüzlük cezasına karşı dava açılmıştır.
Konya BİM 1. Vergi Dava Dairesi E: 2020/268 K: 2020/413:
159-Verilen Sipariş Avansları Hesabında yer alan tutarların faizsiz olarak şirket ortaklarına kullandırıldığı kabulüyle cezalı tarhiyat yapılmıştır. Vergi inceleme raporunda, verilen sipariş avansları hesabında kayıtlı tutarların ticaret hacmine göre şirketin hesabında bulunduğuna, şirket hesabından çekildiğine, ortakların hesabına aktarıldığına veya başka hesaplara aktarıldığına, söz konusu tutarların hangi amaçla hesapta bulundurulduğuna ilişkin herhangi bir belge ve somut veri bulunmamaktadır. Hesap hareketlerine ilişkin olarak yapılmış bir araştırmaya ilişkin bilgi ve belgelerin yer almadığı görüldüğünden şirket ve ortakları nezdinde yapılacak detaylı araştırma ile para hareketinin ortaya konulması suretiyle şirket tarafından ortaklarına finansman hizmeti verilmiş olduğu hususunun somutlaştırılması gerekmektedir. Verilen sipariş avansları hesabında yer alan tutarların ortaklara faizsiz kullandırıldığı varsayımıyla düzenlenen vergi inceleme raporuna istinaden salınan vergi ziyaı cezalı KDV’de ve kesilen özel usulsüzlük cezasında hukuka uyarlık bulunmamaktadır.