İdare: İzmir Defterdarlığı – Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
Tarih: 15.04.2026 – E-84098128-120[89-2024/12]-283257
Olayın Özeti
Mükellefin, Kazakistan mukimi bir şirket ile imzaladığı hizmet sözleşmesi kapsamında Kazakistan’da sunduğu ürün testi ve veri analizi hizmetlerinden elde ettiği kazancın, Gelir Vergisi Kanununun 89/1-13 maddesi uyarınca %80’lik kazanç indirimi kapsamında yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda görüş talep edilmiştir.
İdarenin Değerlendirmesi
Gelir Vergisi Kanunu Yönünden:
- İndirimin Şartları: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi uyarınca; ürün testi, veri analizi vb. hizmetlerden elde edilen kazancın %80’inin indirim konusu yapılabilmesi için hizmetin yurt dışı mukimi kişilere Türkiye’de verilmesi, hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılması ve kazancın tamamının süresi içinde Türkiye’ye transfer edilmesi
- Hizmetin Verildiği Yer Yönünden: Söz konusu hizmet sözleşmesinin incelenmesinden, ürün testi ve veri analizi hizmetlerinin fiilen Kazakistan’da (yurt dışında) verildiği anlaşılmıştır.
Sonuç
Kazakistan mukimi şirkete verilen ürün testi ve veri analizi hizmetleri Türkiye’de ifa edilmeyip fiilen Kazakistan’da verildiğinden, bu faaliyetlerden elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun 89/1-13 maddesi kapsamında gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.