13.07.2023 tarih ve E-62030549-120[42-2021/]-735442 sayı ile İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’ na
Konu: Özel hesap dönemi tayin edilen mükellefin yapmış olduğu hidroelektirik santrali işinin birden fazla takvim yılına sirayet eden iş kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği
Soru: Yurt dışı mukim ana ortağının bilançolarıyla uyumlu olabilmek adına “1 Ekim – 30 Eylül özel hesap dönemi” tayin edilmiştir. …HES Şubesi ile şirket arasında 06.10.2020 tarihinde imzalanan “… İlinde yapılacak olan … Hidroelektrik Santralı Elektrik ve Otomasyon Sistemleri Revizyon İşi” sözleşmesi imzalanmıştır. Söz konusu işin yıllara sari inşaat işi olup olmadığı ve özel hesap dönemine tabi olan şirkete yapılan hakediş ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı sorulmuştur.
Şirket tarafından üstlenilen yukarıda belirtilen işin, hesap dönemlerini aşar şekilde yapılması durumunda birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarım işi olarak kabulü ile bu çerçevede tevkifata tabi tutularak vergilendirilmesi gerekmektedir.
Şirket adına 1 Ekim- 30 Eylül döneminin özel hesap dönemi olarak tayin edildiği hususu dikkate alındığında, sözleşmenin imzalandığı tarih olan 06.10.2020 tarihinde başladığı kabul edilen işin, Şirket ile … HES Şubesi arasında imzalanan iş bitimine ilişkin teslim tutanağına göre 13.02.2021 tarihinde bitmesi nedeniyle, söz konusu işin yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.