İdare: İstanbul Defterdarlığı – Gelir Kanunları Gelir ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü
Tarih: 21.04.2026 – E-62030549-125[6-2025/]-
Olayın Özeti
Şirketin iştirakleri ve bağlı ortaklıkları hakkında ceza mahkemesi kararı uyarınca 5237 sayılı Türk Ceza Kanunu’nun 54 ve 55 inci maddeleri kapsamında müsadere kararı verilmiş ve bu karar kesinleşmiştir. İlgili talimat doğrultusunda pay defterlerine müsadere şerhi işlenerek ortaklık payları Maliye Hazinesi adına tescil edilmiştir. Şirket; hesaplardan çıkarılmak zorunda kalınan bu bağlı ortaklık ve iştiraklerin, enflasyon düzeltmesi sonucu oluşanlar dahil maliyet bedellerinin veya kayıtlı değerlerinin, Gelir Vergisi Kanunu’nun 40/3 maddesi uyarınca kurum kazancının tespitinde gider/indirim konusu yapılıp yapılamayacağını sormuştur.
İdarenin Değerlendirmesi
Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi Yönünden: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesi uyarınca safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde, işle ilgili olmak şartıyla mukavelenameye, ilama veya kanun emrine istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatların safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebileceği hükme bağlanmıştır.
Mahkeme kararı (müsadere) gereği mülkiyeti Haziyene geçen bağlı ortaklık ve iştiraklerin şirket hesaplarından çıkarılması işlemi, Gelir Vergisi Kanunu’nun 40/3 maddesinde belirtilen “işle ilgili ödenen zarar, ziyan ve tazminat” kapsamında değerlendirilemez.
Sonuç
Mahkeme kararı uyarınca müsaderesine karar verilen bağlı ortaklık ve iştiraklerin, enflasyon düzeltmeleri sonucu oluşanlar dahil maliyet bedelleri veya kayıtlı değerlerinin, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün değildir.