İdare: Bursa Defterdarlığı – Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü Tarih: 02.04.2026 – E-45404237-130[25-301]-132231
Olayın Özeti
Kooperatifin ortaklarından aldığı hasat edilmemiş silajlık mısırı, tarlada teslim şekliyle (hasadı alıcıya ait olacak şekilde) üçüncü kişilere satması durumunda Kurumlar Vergisi muafiyetinin korunup korunmayacağı ve satışın KDV’ye tabi olup olmadığı hususunda görüş talep edilmektedir.
İdarenin Değerlendirmesi
Kurumlar Vergisi Kanunu Yönünden: Ortak Dışı İşlem Sayılmama Şartı: Üretim kooperatiflerinin ortaklarından topladığı ürünleri niteliğini değiştirmeden satması ortak dışı işlem sayılmaz. · Muafiyet Durumu: Mısırın niteliği işlenerek değiştirilmediği sürece muafiyet şartları korunur. Ürün işlenerek satılırsa iktisadi işletme oluşur ve kurumlar vergisi doğar.
Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden: İstisna Kapsamı Dışında Kalma: Hasat edilmemiş silajlık mısır satışı; ne tarımı teşvik/ıslah istisnası (KDK m. 17/1-a) ne de yem teslimi istisnası (KDK m. 13/ı) kapsamına girmektedir.
Sonuç
- Kurumlar Vergisi Yönünden: Ürün niteliği değiştirilmeden satıldığı için ortak dışı işlem sayılmaz; diğer kanuni şartlar da sağlanıyorsa Kurumlar Vergisi muafiyeti devam eder.
- Katma Değer Vergisi Yönünden: Yem veya tarımsal teşvik istisnasından faydalanamaz, genel hükümlere göre KDV’ye tabidir.