Kategori: Pratik Bilgiler

1. Binek Araç Gider Kısıtlamaları (01.01.2026)

Uygulama	Tutar
Amortisman indirimi (vergiler hariç)	1.380.000 TL
Amortisman indirimi (2. el / vergiler dahil)	2.600.000 TL
Aylık kiralama gider yazılabilecek üst sınır	46.000 TL / Ay
Gider yazılabilecek ÖTV + KDV toplam sınırı	1.200.000 TL

 

2. Belge Düzeni ve Tahsilat Sınırları (01.01.2026)

Uygulama	Sınır
Nakit tahsilat ve ödeme sınırı	30.000 TL
ÖKC fişi düzenleme sınırı	12.000 TL
ÖKC fişi düzenleme sınırı (kuyumcular)	36.000 TL
Tevkifatlı fatura düzenleme sınırı	12.000 TL

 

3. Gider Yazılabilecek Tutarlar ve İstisnalar (01.01.2026)

Uygulama	Tutar
Demirbaş gider yazma sınırı	12.000 TL
Şüpheli alacak gider yazma sınırı	25.000 TL
Vergiden istisna günlük yemek bedeli	300 TL
Vergiden istisna günlük yol bedeli	158 TL

4. Gelir ve Kazanç İstisnaları (2026)

İstisna Türü	Tutar
Arızi kazanç istisnası	350.000 TL / Yıl
Değer artış kazancı istisnası	150.000 TL / Yıl
Genç girişimci kazanç istisnası	400.000 TL / Yıl
İşyeri kira geliri beyan sınırı	400.000 TL / Yıl
Mesken kira geliri istisnası	58.000 TL / Yıl

 

5. SGK Prim Oranları ve Tutarları (01.01.2026)

Uygulama	Tutar / Oran
SGK işçi primi	%14
SGK işveren primi	%20,5
SGK prime esas kazanç tabanı	33.030 TL / Ay
SGK prime esas kazanç tavanı	297.270 TL / Ay
SGK taban ücreti	26.005,50 TL / Ay
SGK tavan ücreti	195.041,25 TL / Ay

 

6. Şirketlere İlişkin Yasal Sınırlar

Uygulama	Tutar
Anonim şirket asgari sermaye	250.000 TL
Limited şirket asgari sermaye	50.000 TL
A.Ş. avukat bulundurma sınırı	1.250.000 TL sermaye

 

7. Ücret ve Tazminat Tutarları (2026)

Uygulama	Tutar
Asgari ücret (brüt)	26.005,50 TL / Ay
Asgari ücret (net)	22.104,67 TL / Ay
Kıdem tazminatı tavanı	47.856,42 TL

 

8. Vergi Oranları ve Gelir Vergisi Tarifesi (2026)

Gelir Vergisi Tarifesi

Gelir Dilimi	Vergi Oranı
0 – 190.000 TL	%15
190.001 – 400.000 TL	%20
400.001 – 1.000.000 TL	%27
1.000.001 – 5.300.000 TL	%35
5.300.000 TL üzeri	%40

 

Kurumlar Vergisi Kurum Türü	Vergi Oranı
Finansal Kuruluşlar (Banka, Sigorta, Portföy vb.)	%30
İhracat Yapan Şirketler (Sadece ihracat kazancı için)	%20
İmalatçı Şirketler (Sadece üretim kazancı için)	%24
Diğer Tüm Kurumlar (Genel Oran)	%25

Kamu-özel işbirliği (YİD) projelerinden elde edilen kazançlar                        %30

9. Diğer Önemli Gösterge

Gösterge	Oran
Yeniden değerleme oranı	%43,93

 

13 Kasım 2025 tarihli Resmî Gazete ile kamu alacaklarında uygulanan oranlar güncellenmiştir:

• Gecikme zammı: Aylık %3,7
• Gecikme faizi: Aylık %3,7
• Pişmanlık zammı: Aylık %3,7
• Tecil faizi: Yıllık %39

Bu oranlar 13 Kasım 2025 tarihinden itibaren geçerli olup, vergi ve diğer kamu borçlarının hesaplamasında esas alınacaktır.

Yıl	Uygulanan Tutar	Yasal Dayanak
2025	280.000 TL	329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
2024	200.000 TL	324 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
2023	129.000 TL	323 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
2022	58.000 TL	317 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
2021	43.000 TL	313 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82’nci maddesi uyarınca, arızi kazançlara belirlenen bu tutarlara kadar istisna uygulanmaktadır. Tutarlar her yıl yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliğleri ile güncellenmektedir.

 Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarları (GVK Mükerrer Madde 80)

Yıl	Uygulanan Tutar	Yasal Dayanak
2025	120.000 TL	329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
2024	87.000 TL	324 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
2023	55.000 TL	323 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
2022	25.000 TL	317 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
2021	19.000 TL	313 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80’inci maddesi kapsamında, belirli mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan değer artışı kazançlarına bu tutarlara kadar istisna uygulanmaktadır. İstisna tutarları her yıl ilgili Gelir Vergisi Genel Tebliği ile güncellenir.

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 21.10.2025 tarihli 192 Sıra No.lu VUK Sirküleri ile, enflasyon düzeltmesinde kullanılacak ortalama ticari kredi faiz oranları belirlenmiştir.

Buna göre oranlar; Temmuz 2025 için %63,87, Ağustos 2025 için %58,91 ve Eylül 2025 için %57,02 olarak açıklanmıştır.

2025 Yılı Üçüncü Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı

Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan 70 No.lu Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri ile 2025 yılı üçüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 16,60 (yüzde onaltı virgül altmış) olarak tespit edilmiştir.

Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulunun 2023/3 Esas sayılı Kararıyla; Daireler arasında oluşan görüş ayrılıklarının, hizmet alım işi nedeniyle yüklenici firmaya yapılan hak ediş ödemelerine asgari ücret artışından kaynaklanan fiyat farklarının dahil edilmesi durumunda anılan fiyat farkından kaynaklanan kısmın da damga vergisine tabi olduğuna 11.10.2023 tarihinde oybirliğiyle karar verilmiştir.

Hizmet alım işi nedeniyle yüklenici firmaya yapılan hak ediş ödemelerine yeni ihale kararı alınmadan, ek sözleşme düzenlenmeden veya bunların mahiyetini iktisap eden herhangi bir kağıt düzenlenmeden ya da harcama yetkilisinden “olur” veya “onay” alınmadan asgari ücret artışından kaynaklanan fiyat farklarının dahil edilmesi durumunda anılan fiyat farkından kaynaklanan kısmın da damga vergisine tabi olduğu belirtilmiştir.

İndirimli Oran KDV İadesi Alt Sınırı

2023 yılı için 57.300 TL” olarak uygulanan alt sınır, 2024 yılı için 90.800 TL olarak güncellenmiştir.

Doğrudan Gider Yazılabilecek Demirbaş Sınırı

2024 yılı için 6.900-TL (KDV hariç) olarak güncellenmiştir.

Şüpheli Ticari Alacaklar Dava Sınırı

2024 takvim yılında 14.000-TL’sını aşmayan alacaklar için dava ve icra takibi şartı aranmayacak. Yazılı olarak bir defadan fazla istenmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemişse doğrudan şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılabilecek.

Binek Otomobillere İlişkin Gider Yazılabilecek Tutarlar

Kiralamalara ilişkin aylık gider yazılabilecek kira tutarı KDV hariç 26.000-TL,

Gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 690.000 TL,

Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 790.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 1.500.000 TL olarak belirlendi.

Fatura Düzenleme Sınırı

2024 takvim yılı için tespit edilen rakam 6.900-TL (KDV dahil)

İzaha Davet

Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tutarı 500.000- TL olarak tespit edilmiştir.

Uzlaşma Limiti

Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 23.000-TL ve üzeri olarak belirlendi.

Tek Düzen Hesap Planı

Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ilişkin kural ve standartlara uyulmaması halinde tespit edilen özel usulsüzlük cezası tutarı 40.000-TL

Mesken Kira Gelirleri

Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 33.000 TLsına yükseltildi. Bu tutar 2024 yılı mesken kira gelirleri için geçerli. Kira gelirinin 33.000-TL’sını aşmaması halinde bu gelir ile ilgili beyanname verilmeyecek.

Değer Artışı ve Arızi Kazançlarda İstisna

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2024 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 87.000 TL olarak tespit edilmiştir. Özellikle şahıslar için beş yıllık süre dolmadan yapılan gayrimenkul satışlarında 87.000-TL’ye kadar olan kazançlar istisna kapsamında sayılıp vergilendirilmeyecektir.

Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2024 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 200.000 TL olarak tespit edilmiştir.

Engellilik İndirim Tutarı

Çalışma gücünün asgarî % 80’ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece engelli, asgarî % 60’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece engelli, asgarî % 40 ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece engelli sayılır ve aşağıda engelli dereceleri itibariyle belirlenen aylık tutarlar, hizmet erbabının ücretinden indirilir.

31 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları;

• Birinci derece engelliler için 6.900 TL
• İkinci derece engelliler için 4.000 TL
• Üçüncü derece engelliler için 1700 TL

Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartları

Yıllık kira bedeli toplamı;

Büyükşehir belediye sınırları içinde 55.000 TL,

Diğer yerlerde 34.000 TL’sını aşmamalı.

Özel Şartları

• Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları 690.000,00 TL, yıllık satış tutarları 1.1000,00 TL’sını aşmaması
• Bunun dışında başka işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatının 340.000,00 TL’sını aşmaması
• 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının 690.000,00-TLsını aşmaması gerekli.

Beyanname Sınırı

2024 Takvim Yılında tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 13.000 TL olarak tespit edilmiştir. 2024 yılında elde edilen ve tevkifat ve istisnaya konu olmayan bu gelirlerin 13.000-TL’sını aşmaması halinde beyanname verilmeyecek.

 

 

ASGARİ ÜCRET	(Ocak-Aralık)
ASGARİ ÜCRET (AYLIK BRÜT)	20.002,50 TL
ASGARİ ÜCRET (GÜNLÜK BRÜT)	666,75 TL
ASGARİ ÜCRET (AYLIK NET)	17.002,12 TL
ASGARİ ÜCRETİN İŞVERENE MALİYETİ	23.502,94
ÜCRETLİLER İÇİN GELİR VERGİSİ DİLİMLERİ	VERGİ ORANI
110.000 TL’ye kadar	% 15
230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası	% 20
870.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası	% 27
3.000.000 TL’nin 870.000 TL’si için 213.300 TL, fazlası	% 35
3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 958.800 TL, fazlası	% 40
ENGELLİLİK İNDİRİMİ
1. Derece Engellilik İndirimi / GVK	6.900 TL
2. Derece Engellilik İndirimi / GVK	4.000 TL
3. Derece Engellilik İndirimi / GVK	1.700 TL
SGK TABAN VE TAVAN ÜCRETLERİ
SGK Taban (Günlük Prime Esas Kazanç) AYLIK	20.002,50 TL
SGK Tavan (Günlük Prime Esas Kazanç) AYLIK	150.018,90 TL
VERGİDEN MÜSTESNA YEMEK BEDELİ	170 TL
ÜCRETLİLERDE DAMGA VERGİSİ	Binde 7,59
SİGORTA PRİMİNE ESAS KAZANÇ TUTARINDAN İSTİSNA OLAN
Yemek Parası – GÜNLÜK	157,69 TL
Çocuk Yardımı – AYLIK	400,05 TL
Aile Yardımı – AYLIK	2.000,25 TL

 

 

Dönem	Reeskont (%)	Avans (%)
01.11.2023’den itibaren	35,75	36,75
28.09.2023’den itibaren	30,75	31,75
01.09.2023’den itibaren	25,75	26,75
24.06.2023’den itibaren	15,75	16,75
31.12.2022’den itibaren	9,75	10,75
31.12.2021’den itibaren	14,75	15,75
19.12.2020’den itibaren	15,75	16,75
13.06.2020’den itibaren	9,00	10,00
21.12.2019’dan itibaren	12,75	13,75
11.10.2019’dan itibaren	17,25	18,25
29.06.2018’den itibaren	18,50	19,50
31.12.2016’dan itibaren	8,75	9,75
31.12.2014’den itibaren	9,00	10,50

 

08 Temmuz 2023 tarihi itibariyle pasaport harçları, bazı yargı harçları ve vergi yargısı harç tutarları aşağıdaki şekilde uygulanacaktır:

Pasaportlar:

Umuma mahsus münferit ve müşterek pasaportlar:  (Konsolosluklarca verilen pasaportlar dahil)	Eski Tutar	Yeni Tutar
6 aya kadar olanlar	689,7	1.034,55
1 yıl için olanlar	1.008,30	1.512,45
2 yıl için olanlar	1.646,10	2.469,15
3 yıl için olanlar	2.338,50	3.507,75
3 yıldan fazla süreli olanlar	3.295,50	4.943,25

 

Bazı Yargı Harçları

I – Başvurma harcı :Dilekçe veya tutanakla dava açma veya davaya müdahale veya tevdi mahallinin tayini, ihtiyati tedbir, ihtiyati haciz, tespiti delail ile ilgili taleplerde,	Eski Tutar	Yeni Tutar
1. Sulh mahkemelerinde, icra tetkik mercilerinde	82,40	123,60
2. Asliye mahkemelerinde, idare mahkemelerinde	179,90	269,85
3. Bölge Adliye Mahkemeleri, Bölge İdare Mahkemeleri, Yargıtay, Danıştay ve Askeri Yüksek İdare Mahkemesinde	276,40	414,60
4. Anayasa Mahkemesinde	1.480,40	2.220,60

 

Vergi yargısı harçları

I-Başvurma harcı :	Eski Tutar	Yeni Tutar
a) Vergi Mahkemeleri ile Bölge İdare Mahkemelerine başvurma	179,90	269,85
b) Danıştaya başvurma	375,10	562,65
c) Danıştay’a temyiz başvurularında	783,80	1.175,70
d)Bölge İdare Mahkemesine yapılacak istinaf yolu başvurularında	521,40	782,10

 

– Ücretlerde (avans olarak ödenenler dahil)	Binde 7,59
– Resmi Dairelere Verilen Makbuz ve İbra Senetleri (Mal ve hizmet alımlarına ilişkin)	Binde 9,48
– Sözleşmeler, Taahhütnameler ve Temliknameler (Belli parayı ihtiva edenler)	Binde 9,48
– Kira Sözleşmeleri (Sözleşme süresine göre kira bedeli üzerinden)	Binde 1,89
– Kefalet, Teminat ve Rehin Senetleri (Belli parayı ihtiva edenler)	Binde 9,48
– Tahkimname ve Sulhnameler (Belli parayı ihtiva edenler)	Binde 9,48
– Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil)	Binde 1,89
– İkinci El Araç Satış ve Devir Sözleşmeleri	Binde 1,89
– İhale Kararları	Binde 5,69
– Bilançolar	227,30 TL
– Gelir Tabloları	108,50 TL
– İşletme Hesabı Özetleri	108,50 TL
– Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi	294,90 TL
– Kurumlar Vergisi Beyannamesi	393,90 TL
– Katma Değer Vergisi Beyannameleri	194,60 TL
– Muhtasar Beyanname	194,60 TL
– Diğer Vergi Beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç)	194,60 TL
– Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler	393,90 TL
– Belediye ve İl Özel İdarelerine Verilen Beyannameler	144,40 TL
– Sosyal Güvenlik Kurumlarına Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri	144,40 TL
– Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi	230,70 TL
(Her bir kağıt için hesaplanacak nispi vergi tutarı, (1) sayılı tabloda yer alan sınırlamalar saklı kalmak üzere 01.01.2023’den itibaren 10.732.371,80 TL’yi aşamaz.)