- UTTS Kapsamı
Panelvan Araçlar:
- Karayolu trafiğine kayıtlı ve karayolunda kullanılan motorlu taşıtlar (otomobil, kamyon, kamyonet, çekici, otobüs, minibüs, panelvan vb.) UTTS kapsamındadır.
- İncelenen araç N1 sınıfında, yani azami yüklü ağırlığı 3,5 tonu aşmayan, eşya taşımaya mahsus motorlu taşıt niteliğindedir.
- Bu sınıf araçlar genel olarak 87.04 GTİP (eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar) altında sınıflandırılır.
- Ruhsatta “kamyonet/panelvan” olarak kayıtlı olması, aracın ticari nitelikli olduğunu ve yük taşımaya mahsus şekilde üretildiğini gösterir.
- Dolayısıyla, söz konusu araç UTTS kapsamına girer.
Forkliftler:
- Forkliftler genellikle iş makinesi statüsündedir ve karayolunda kullanılmadıkları sürece UTTS kapsamı dışındadır.
- Ancak karayoluna çıkıyor ve trafik tesciline tabiyse, UTTS sistemine dahil edilmesi gerekir.
- Gider Kısıtlaması (Binek Araç Gider Sınırlaması)
- Gelir Vergisi Kanunu uyarınca binek otomobiller için yapılan harcamaların (yakıt, bakım, sigorta vb.) yalnızca %70’i gider olarak kabul edilir, kalan %30’u KKEG’dir.
- Ticari araçlarda (kamyon, kamyonet, panelvan, otobüs, iş makinesi vb.) bu kısıtlama uygulanmaz; giderlerin tamamı indirilebilir.
- Panelvan aracın ticari araç olarak tescil edilmiş olması ve şirketin ana faaliyetinde kullanılması durumunda yakıt, bakım, onarım gibi giderlerin %100’ü gider olarak yazılabilir.
- Ancak araç, şirket yönetimi veya personelin şahsi kullanımına tahsis ediliyorsa binek araç kısıtlaması uygulanabilir.
- Forkliftler iş makinesi niteliğinde olduğundan, bunların akaryakıt ve diğer giderleri de %100 gider yazılabilir.
Not: UTTS’ye kayıtlı olmak, aracın vergisel niteliğini (binek/ticari) değiştirmez; sadece akaryakıt alım bilgilerinin GİB’e doğru şekilde aktarılmasını sağlar.
- KDV’nin Gider Yazılması
KDV Kanunu Madde 58 gereği:
“Mükellefçe indirilebilecek Katma Değer Vergisi, gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez.”
Buna göre:
- İndirilebilecek KDV → Gider yazılamaz, yazılırsa KKEG sayılır.
- İndirimi yasaklanan KDV (örneğin binek araç alımı veya özel harcamalar) → Gider yazılabilir veya maliyete eklenebilir.
Sonuç Özeti
| Araç Türü | UTTS Kapsamı | Gider Kısıtlaması | KDV Uygulaması |
| Panelvan (N1 Sınıfı) | Dahil | Yok (%100 gider yazılabilir) | İndirilebilen KDV gider yazılamaz |
| Forklift (İş Makinesi) | Tescilsiz ise hariç, tescilli ise dahil | Yok (%100 gider yazılabilir) | İndirilebilen KDV gider yazılamaz |
| Binek Otomobil (M1) | Dahil | %70 gider, %30 KKEG | İndirimi yasaklanan KDV gider olabilir |