Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 2025 yılı üçüncü döneminde (Ağustos 2025 itibarıyla) yayımlanan Kurumlar Vergisi özelgelerinin özeti
02.08.2024 – 62030549-125[2025/14]-18854
Konu: Yurt içi asgari kurumlar vergisinde teşvik belgesi tarihi
Özet: Yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulamasında, indirimli oran için yatırım teşvik belgesinin tarihi esas alınır.
Sonuç: 02.08.2024 tarihinden önce düzenlenen yatırım teşvik belgeleri dikkate alınabilir.
28.01.2025 tarihli belge bu kapsama girmez.
2025 – 62030549-125[2025/22]-21543
Konu: Şirkete ait olmayan arsa üzerindeki inşaat harcamaları
Özet: Şirket, ortağına ait arsa üzerine inşaat yapmıştır. Bu harcamalar yatırım harcaması olarak dikkate alınabilir mi?
Sonuç: Arsa şirkete ait olmadığından yatırım harcaması sayılmaz ve indirimli kurumlar vergisi uygulanmaz.
2025 – 62030549-125[2025/17]-20321
Konu: Teknoparkta geliştirilen yazılımın eğitim hizmetinde kullanılması
Özet: Teknoparkta geliştirilen bir programın, eğitim amacıyla dışarıya lisanslanması durumunda kazanç istisnası uygulanabilir mi?
Sonuç: Eğitim hizmeti yazılım geliştirme faaliyeti değildir. Teknopark istisnası uygulanamaz.
2025 – 62030549-125[2025/19]-20912
Konu: Teknoparkta elde edilen kur farkı gelirleri
Özet: Dövizli satış ve banka döviz hesabı nedeniyle oluşan kur farklarının istisna kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği sorulmuştur.
Sonuç:
- Ar-Ge faaliyetlerinden doğan alacaklara ilişkin kur farkı → istisna kapsamında.
- Banka döviz hesaplarından kaynaklanan kur farkı → istisna dışı.
2025 – 62030549-125[2025/20]-21255
Konu: İhracat ve üretim kazançlarına uygulanan indirimli oran
Özet: İhracat ve üretim dışı gelirlerin (faiz, kur farkı, kira vb.) indirimli orana tabi olup olmayacağı.
Sonuç: Bu gelirler indirimli kurumlar vergisi oranına tabi değildir.
2025 – 62030549-125[2025/23]-22018
Konu: Hollanda mukiminden alınan data hizmeti
Özet: Hollanda’daki bir firmadan alınan veri tabanı hizmeti karşılığında yapılan ödemelerde stopaj uygulanıp uygulanmayacağı.
Sonuç:
- Hizmet ticari kazanç niteliğindedir, stopaj yapılmaz.
- Ancak müşteri listesi veya gizli bilgi satışı varsa %10 stopaj uygulanır.
2025 – 62030549-125[2025/24]-22193
Konu: Hindistan mukiminden alınan danışmanlık hizmeti
Özet: Türkiye-Hindistan ÇVÖA kapsamında teknik hizmet ödemelerine ilişkin vergilendirme.
Sonuç:
Bu hizmet “teknik hizmet” sayılır, Türkiye %15 stopaj uygulayabilir. Mukimlik belgesi gereklidir.
2025 – 62030549-125[2025/26]-22860
Konu: Yurt dışında petrol ve doğalgaz arama faaliyeti
Özet: Pakistan’da yapılan petrol/doğalgaz arama faaliyetinden elde edilen kazancın Türkiye’de vergilendirilmesi.
Sonuç: Faaliyet yurt dışında işyeri oluşturuyorsa, KVK 5/1-h kapsamında istisna uygulanabilir.
2025 – 62030549-125[2025/27]-23033
Konu: Iğdır–Nahçıvan doğalgaz hattı inşaatı kazancı
Özet: Projenin Türkiye ve Nahçıvan kısmından elde edilen kazançların vergilendirilmesi.
Sonuç:
- Türkiye kısmı → Türkiye’de vergilenir.
- Nahçıvan kısmı → KVK 5/1-h istisnası uygulanabilir.
- Şantiye 12 aydan uzun sürerse Azerbaycan vergileme hakkına sahiptir.
2025 – 62030549-125[2025/28]-23107
Konu: AFAD’a bağışlanan konutlar
Özet: AFAD’a yapılmak üzere kamu arazisine konut inşa eden müteahhidin gideri hangi yılda indirilebilir?
Sonuç:
- Kamu arazisine inşa edilip AFAD’a devredilen → harcama yılı kazancından indirilebilir.
- Kendi arsasına inşa edip devreden → teslim yılı kazancından indirim yapılır.
2025 – 62030549-125[2025/29]-23322
Konu: Binek araç motor yenileme gideri
Özet: Motor yenileme harcamaları gider mi, maliyet mi?
Sonuç: Maliyete eklenir; amortismanı binek araç gider kısıtlamasına tabidir.
2025 – 62030549-125[2025/31]-23611
Konu: Kooperatif payı edinim tarihi
Özet: Hisse senedi veya payın iktisap tarihinin belirlenmesi.
Sonuç: Muhasebeye ilk kaydedildiği tarih (örneğin 14.04.2022) iktisap tarihidir.
2025 – 62030549-125[2025/33]-24088
Konu: Kamu kurumuna kiralanan araç giderleri
Özet: Şirketin idareye tahsisli araç giderleri indirilebilir mi?
Sonuç: Sözleşme gereği sadece idare hizmetinde kullanılan araç giderleri indirilemez.
2025 – 62030549-125[2025/35]-24490
Konu: Vergiye uyumlu mükellef indirimi ve yapılandırma
Özet: 7440 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılmış borcu olan mükellef indirimi kullanabilir mi?
Sonuç: Yapılandırma ödemeleri devam ediyorsa, indirim hakkı yoktur.
2025 – 62030549-125[2025/37]-24918
Konu: Tecil edilmiş borçlar ve uyumlu mükellef indirimi
Özet: Beyan tarihi itibariyle tecil edilmiş borç varsa indirim uygulanabilir mi?
Sonuç: Ödenmemiş taksit mevcutsa indirim hakkı yoktur.
2025 – 62030549-125[2025/39]-25377
Konu: Pos cihazı/cep uygulaması üzerinden alınan bahşişler (şirket yönünden)
Özet: Personel bahşişlerinin şirket tarafından tahsil edilip personele ödenmesi halinde vergilendirme.
Sonuç: Şirkete giren tutar “diğer gelir” olarak kaydedilir; personele aktarılan kısım ücret gideri olarak dikkate alınır.
2025 – 62030549-125[2025/41]-25804
Konu: Yabancılara yapılan “Tax Free” satışlar
Özet: 11/1-b kapsamındaki satış kazançları indirimli KV oranına tabi mi?
Sonuç: %5 indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanabilir.
2025 – 62030549-125[2025/42]-25990
Konu: Belediyeye ait tesislerin bedelsiz kullanımı
Özet: Belediye misafirlerine ücretsiz tahsis edilen hizmetlerin vergilendirilmesi.
Sonuç: Emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmesi gerekir.