30.12.2025 tarihli 49 Sıra No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile, bazı istisna ve indirimlerin YMM tasdik raporu ile tevsiki zorunlu hale getirilmiştir.
Aşağıda Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi açısından zorunlu kapsama alınan uygulamalar özetlenmiştir.
- GELİR VERGİSİ KANUNU’NA GÖRE
Tasdiki Zorunlu İstisna ve İndirimler
| İstisna / İndirim | Dayanak |
| Sınai mülkiyet haklarında kazanç istisnası | 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Md. 5/B |
| Türk Uluslararası Gemi Sicili kazanç istisnası | 4490 sayılı Kanun |
| Serbest bölge kazanç istisnası | 3218 sayılı Kanun |
| Teknoloji geliştirme bölgesi kazanç istisnası | 4691 sayılı Kanun |
| Yurtdışına verilen yazılım, mühendislik, eğitim ve sağlık hizmetleri kazanç istisnası | 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Md. 89/13 |
| İndirimli gelir vergisi uygulaması | 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Md. 32/A |
| Ar-Ge ve tasarım indirimi | 5746 sayılı Kanun |
| Yatırım indirimi istisnası (GVK Geç. 61) | 193 sayılı GVK |
| Beyannamede yer alan “Diğer İndirimler” ve “Diğer İstisnalar” | GVK ve ilgili kanunlar |
- KURUMLAR VERGİSİ KANUNU’NA GÖRE
Tasdiki Zorunlu İstisna ve İndirimler
| İstisna / İndirim | Dayanak |
| Yurt dışı iştirak kazançları istisnası | 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Md. 5/1-b |
| Yurt dışı iştirak hissesi satış kazancı istisnası | Md. 5/1-c |
| Emisyon primi kazancı istisnası | Md. 5/1-ç |
| GYF/GYO kazanç istisnası | Md. 5/1-d |
| Taşınmaz ve iştirak hissesi satış kazancı istisnası | Md. 5/1-e |
| Yurt dışı inşaat, onarım, montaj kazanç istisnası | Md. 5/1-h |
| Sınai mülkiyet hakları istisnası | Md. 5/B |
| Serbest bölge kazanç istisnası | 3218 sayılı Kanun |
| Teknoloji geliştirme bölgesi kazanç istisnası | 4691 sayılı Kanun |
| Ar-Ge indirimi | KV mülga Md. 10 |
| Nakdi sermaye artışı faiz indirimi | Md. 10/1-ı |
| İndirimli kurumlar vergisi | Md. 32/A |
| Asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulaması | Ek Madde 1-13 |
| Teknogirişim / teknokent sermaye desteği indirimleri | 5746 – 4691 |
| Yatırım indirimi (Geç. 61) | GVK |
| Beyannamede yer alan “Diğer İndirim ve İstisnalar” | KV ve ilgili kanunlar |
TUTAR ESASLARI (Her İki Kanun İçin Ortak)
500.000 TL Kuralı Her bir istisna veya indirim tutarı 500.000 TL’yi aşarsa YMM tasdiki zorunludur.
1.000.000 TL Toplam Kuralı Her biri 500.000 TL’yi aşmasa bile, toplam istisna ve indirimler 1.000.000 TL’yi aşarsa tamamı tasdike tabi olur.
Tutara Bakılmaksızın Zorunlu Olanlar
- İndirimli kurumlar vergisi
- Asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi
- Beyannamede yer alan “Diğer İndirim/İstisnalar” satırları