İdare: Gelir İdaresi Başkanlığı – Bursa Defterdarlığı
Tarih: 18.12.2025
Olayın Özeti
Şirket tarafından İngiltere mukimi …Ltd. firmasından alınan pazar araştırması, müşteri araştırması ve danışmanlık hizmetleri karşılığında yapılan ödemeler, serbest meslek kazancı niteliğinde değerlendirilmiştir.
İdarenin Değerlendirmesi
Kurumlar Vergisi Kanunu yönünden;
5520 sayılı Kanunun 30/1-b maddesi uyarınca, dar mükellef kurumlara yapılan serbest meslek kazancı ödemeleri üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi stopajı yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerektiği belirtilmiştir.
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖA) yönünden;
Türkiye ile Birleşik Krallık arasında yürürlükte bulunan ÇVÖA’nın 14’üncü maddesi uyarınca; İngiltere mukimi firmanın hizmeti Türkiye’de bir işyeri olmaksızın ve Hizmetin Türkiye’de icra süresi 12 aylık dönemde 183 günü aşmadangerçekleştirmesi halinde, söz konusu gelir üzerinde Türkiye’nin vergileme hakkı bulunmamaktadır.
Ancak hizmetlerin Türkiye’de bir işyeri aracılığıyla veya 183 günü aşacak şekilde icra edilmesi durumunda, Türkiye’nin vergileme hakkı doğmakta ve stopaj iç mevzuat hükümlerine göre uygulanmaktadır.
ÇVÖA hükümlerinden yararlanılabilmesi için, İngiltere firmasının İngiltere’de tam mükellef olduğunu gösteren mukimlik belgesinin aslı ve onaylı Türkçe tercümesinin ibrazı zorunludur.
Sonuç
İngiltere mukimi firmaya yapılan pazar ve müşteri araştırması ödemeleri kural olarak %20 stopaja tabidir. Ancak hizmetlerin Türkiye’de icra edilmemesi, işyeri oluşmaması ve 183 gün şartının aşılmaması halinde, ÇVÖA kapsamında stopaj yapılmaması mümkündür.