Tebliğ ile kurumlar vergisinde uygulanan bazı indirimlere ilişkin açıklamalar güncellenmiş, özellikle üretim, ihracat, yurt dışı ticaret ve nitelikli hizmet merkezlerine yönelik yeni düzenlemeler getirilmiştir.
Başlıca değişiklikler şunlardır:
- Yurt dışı ticaret kazançları: Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeden yurt dışında satılmasından veya yurt dışındaki mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’i, belirli şartlarla kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. İstanbul Finans Merkezi ve belirli endüstri bölgelerinde bu oran %100 olacaktır.
- Nitelikli hizmet merkezleri: Yurt dışına hizmet sunan nitelikli hizmet merkezlerinin elde ettiği kazançlar için %95, belirli bölgelerde ise %100 indirim uygulanacaktır.
- Üretim ve zirai üretim: 2027 yılından itibaren, sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim yapan işletmeler ile zirai üretim yapan kurumlar, üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için %25 yerine %12,5 kurumlar vergisi ödeyecektir. Ancak bu kazançlar için ayrıca ihracat indirimi uygulanamayacaktır.
- İhracat kazançları: Tebliğ, ihracat kazançlarına uygulanacak indirimlerin hangi durumlarda kullanılacağını netleştirmiştir. Üretici bir işletme, kendi ürettiği ürünleri ihraç ediyorsa bu kazanç için %12,5 kurumlar vergisi oranı uygulanacak, ayrıca 5 puanlık ihracat indirimi uygulanmayacaktır. Buna karşılık, üretim faaliyeti bulunmayan veya başkasından temin ettiği ürünleri ihraç eden işletmeler, ihracattan elde ettikleri kazançlar için 5 puanlık kurumlar vergisi indiriminden yararlanabilecektir. Böylece aynı kazanç için iki ayrı vergi avantajının birlikte uygulanmasının önüne geçilmiştir.
- Asgari kurumlar vergisi: Tebliğde, yeni getirilen indirimlerin yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplamasına etkisi de açıklanmıştır. Buna göre; yurt dışı ticaret kazançlarına ilişkin indirim, nitelikli hizmet merkezlerine sağlanan indirim ve İstanbul Finans Merkezi’ndeki finansal hizmet ihracı kazançlarına ilişkin indirim, asgari kurumlar vergisi hesaplanırken dikkate alınabilecek indirimler arasında sayılmıştır. Böylece bu indirimlerin asgari kurumlar vergisi matrahı üzerindeki etkisi uygulamada netleştirilmiştir.
Yürürlük: Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. Üretim kazançlarına uygulanacak %12,5 kurumlar vergisi oranı ise 2027 vergilendirme döneminden itibaren geçerli olacaktır.