05.12.2023 Tarih E-84974990-130[KDV3-H-Geç.17-2023/1]-565431 Sayılı Özelge
Konu: Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında yapılan ihracatlarda, yurt içinden KDV ödenerek temin edilen girdilere ilişkin KDV’nin iade hesabına dahil edilip edilemeyeceği
Özet Açıklama:
DİİB kapsamında ihracat yapılması halinde, ihraç edilen ürünün üretiminde kullanılan girdilerin eşdeğer eşya uygulaması kapsamında sonradan KDV’siz olarak temin edilmesi durumunda, bu girdilere ait yüklenilen KDV’nin iade hesabına dahil edilmesi mümkün değildir.
Aksi halde, aynı işlem nedeniyle KDV hem eşdeğer eşya uygulaması kapsamında ödenmemiş, hem de iade yoluyla alınmış olacağından mükerrer iade söz konusu olur.
Ancak;
- DİİB kapsamında KDV’siz alım hakkı kullanılmamış ve belge bu şekilde kapatılmış ise, bu durumda söz konusu sınırlama uygulanmaz.
- KDV ödenerek alınan girdilerle üretilen malların ihracı halinde iade talebi, belgenin kapatılma tarihinden sonra yapılabilir.
- Kısmi ithalat veya eşdeğer eşya temini yapılmışsa, iade edilecek KDV tutarı, ihracat bedeli ile DİİB kapsamında KDV’siz temin edilen girdilerin bedeli arasındaki farkın genel KDV oranı ile çarpılması sonucu bulunacak tutarı aşamaz.
Sonuç:
- DİİB kapsamında KDV ödemeksizin girdi temini yapılmışsa, aynı girdiye ilişkin KDV iade hesabına dahil edilemez.
- KDV’siz alım hakkı kullanılmadan belge kapatılmışsa, yüklenilen KDV’nin iadesi mümkündür.
- İade talebi, DİİB’in kapatılma tarihinden sonra sonuçlandırılır.