(Gelir ve Kurumlar Vergisi – 2025 ve Sonrası)
30 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan SMMM ve YMM Genel Tebliği (Sıra No: 49) ile gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve bazı vergi uygulamaları için YMM tasdik raporu ibrazı zorunlu hale getirildi.
Düzenleme 2025 vergilendirme döneminden itibaren uygulanacaktır.
GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN
YMM Tasdiki Zorunlu Haller
Aşağıdaki durumlarda YMM tasdik raporu zorunludur:
- Her bir istisna veya indirim tutarı 500.000 TL’yi aşarsa
- Tek tek aşmasa bile birden fazla istisna/indirim toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa
- “Diğer İndirimler” ve “Diğer İstisnalar” satırlarına yazılan tutar 1.000.000 TL’yi aşarsa
- GVK 32/A (indirimli gelir vergisi) → tutar sınırı olmaksızın Tam tasdik sözleşmesi olan mükellefler, ayrıca rapor düzenlemez; ilgili bölüm tam tasdik raporunda yer alır.
KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN
YMM Tasdiki Zorunlu Haller
- Beyannamede müstakil satırı olan her bir istisna/indirim 500.000 TL’yi aşarsa
- Toplam istisna/indirim 1.000.000 TL’yi aşarsa
- “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırları toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa
- KVK 32/6-7-8 (indirimli oran) → vergi avantajı 200.000 TL’yi aşarsa
- KVK 32/A ile
Yerel ve Küresel Asgari Kurumlar Vergisi → tutar sınırı yok
KİT’ler (233 sayılı KHK kapsamındakiler) için tasdik zorunluluğu yoktur.
RAPOR SUNUM SÜRESİ
- Beyanname ile birlikte veya
- Beyan süresinin bitimini izleyen 2 ay içinde
- (KVK 5/1-d(4) istisnası için 3 ay)
Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilecektir.
TASDİK YAPILMAZSA NE OLUR?
- Vergi idaresi ek süre verir
- Sürede de sunulmazsa:
- İstisna/indirim reddedilir
- Özel usulsüzlük cezası uygulanır
YMM’LERİN SORUMLULUĞU
- Tasdik edilen tutarlar yönünden mükellef ile birlikte müteselsil sorumluluk
- Vergi ziyaı, ceza ve gecikme faizleri YMM’ye de yüklenebilir
YÜRÜRLÜK
30 Aralık 2025 2025 hesap döneminden itibaren uygulanır